第一章 关税与贸易壁垒
一、美国汽车及零部件关税背景介绍
美国对汽车及零部件的进口税负，应理解为一个分层计税体系，而不是单一税种。对进入美国市场的整车、零部件、电池、关键材料及相关产品，通常不是企业自行在不同税种之间“择一适用”，而是按照法律结构和适用顺序逐层判断。 美国现行税负一般表现为：
与此同时，对于同一商品同时落入汽车 232、钢 232、铝 232及 EO 14289 所列若干 IEEPA 措施的情形，应按照 EO 14289 及后续修订确定优先适用和非叠加规则；但该规则不当然排除 HTSUS Column 1、Section 301、中国相关其他 IEEPA 措施、AD/CVD、MPF/HMF 及其他适用税费。
二、美国汽车及零部件进口的关税核算步骤
1. 基础归类与原产地判断
进口税负判断的起点，是对商品本身进行准确识别。因此，在适用关税时，需要收集并确认以下基础信息：
商品描述，包括产品名称、型号、功能、用途、工作原理及适用车型或系统。 商品构成，包括材质、成分、零部件组成、是否含钢、铝、铜或其他特定金属，以及是否属于整车、零部件、组件、总成、维修件或售后件。 交易信息，包括成交价格、申报价值、发票、合同、运费保险信息，以及是否存在协助费、特许权使用费、模具费等可能影响完税价格的项目。 供应链信息，包括生产地、加工地、原材料来源、关键工序、最终实质性转化地点，以及是否存在跨境组装、简单加工或第三国转运安排。
在此基础上，需要依据 HTSUS Chapter 1–97 确定商品的基础归类和十位统计税号。
对于汽车及零部件，常见归类可能涉及第 87 章，也可能因商品属性进入机械、电气、金属制品、塑料橡胶制品等其他章节。因此，不能仅凭“用于汽车”这一用途直接归入汽车零部件税号，而需要结合 HTSUS 归类规则、章节注释、品目条文、解释性注释及 CBP 裁定进行判断。
完成归类后，还需判断原产国。原产地判断与优惠原产资格并非同一概念：
非优惠原产地通常用于确定原产国标记、Section 301、部分 Section 232 或其他贸易措施是否适用。 优惠原产资格则用于判断是否可以享受 USMCA 或其他自由贸易协定下的优惠税率。
普通关税率，即 HTSUS Column 1（MFN / General），适用于“享有正常贸易关系（NTR / MFN）待遇国家”的进口商品的基础税率。
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2. 判断是否适用 USMCA 或其他优惠贸易安排
在完成基础归类和原产地判断后，需要进一步判断货物是否符合 USMCA 或其他优惠贸易安排的适用条件。
对于来自加拿大或墨西哥的汽车及零部件，USMCA 是最重要的优惠贸易安排之一。需要核查货物是否满足相应产品特定原产地规则，包括：
税则归类改变； 区域价值含量； 净成本法； 追溯法； 汽车核心零部件规则； 钢铝采购要求； 劳动价值含量等要求。
对于整车及特定汽车零部件，USMCA 原产规则通常较一般工业品更复杂，不能仅以供应商声明或发票产地作为充分依据。
如果货物符合 USMCA 或其他优惠贸易安排，则可适用相应优惠税率或免税待遇，并进一步判断是否可享受 MPF 豁免等配套待遇。
企业需要保存以下资料：
原产地证明； 供应商声明； BOM； 成本表； 生产流程说明； 区域价值含量计算资料； 必要的年度认证文件。
如果货物不符合 USMCA 或其他优惠安排，则仍需适用普通关税率，并继续进入后续附加措施核查程序。
3. 并行核查其他附加措施和费用
（1）Section 301
Section 301 附加关税适用于 HTSUS Chapter 99 / U.S. Note 20 所列税号项下的 “products of China” 或 “articles the product of China”。
其中，China-origin 的判断依据为美国海关原产地规则，即商品的 country of origin，而非出口国或发货国。如商品经第三国加工，只有该加工构成 substantial transformation，第三国才可能成为新的原产国。
Section 301 的适用逻辑是依据：
中国原产地 + 是否命中 USTR 清单及对应税号
也就是说，Section 301 本质上是面向中国来源商品的定向附加税，而不是面向所有进口汽车产品的普遍税。
在汽车产业链中，当前较具代表性的 Section 301 附加税率包括：
特定中国原产电动车相关 HTSUS 税号，自 2024 年起适用 100% 附加税率； 电动车用锂离子电池，自 2024 年起适用 25% 附加税率； 其他锂离子电池，自 2026 年起适用 25% 附加税率； 天然石墨、永磁体等若干汽车上游关键材料也已被纳入新增或提高 301 税率的重点范围； 其中，天然石墨和永磁体自 2026 年起适用 25% 附加税率。
同时，USTR 仍对部分产品保留排除安排。178 项当前排除已延长至 2026 年 11 月；USTR 并表示可继续考虑进一步延长或修改，说明排除清单仍具有动态调整属性。
（2）Section 232
Section 232 是美国以国家安全为名设置的附加关税工具。当前对汽车行业而言，Section 232 至少包括三条重要主线。
第一条：汽车、轻型卡车及部分汽车零部件的 Section 232 关税
根据 2025 年美国公告：
乘用车和轻型卡车自 2025 年 4 月 3 日起适用 25% 的 Section 232 额外关税； 部分汽车零部件自 2025 年 5 月 3 日起适用 25% 的 Section 232 额外关税。
该措施明确规定，上述税率是在其他适用税费基础上额外征收。
对于符合 USMCA 的整车，美国允许其仅就 non-U.S. content 部分适用 25% 税率；而对符合 USMCA 的部分零部件，在“仅对非美国成分征税”的实施程序建立前，原则上暂不适用相应的汽车零部件 Section 232。
第二条：中重型卡车、零部件及 8702 类车辆的 Section 232 关税
美国于 2025 年 10 月进一步规定，自 2025 年 11 月 1 日起：
中重型货车及指定零部件适用 25% 的 Section 232 关税； 公交车及 heading 8702 项下车辆适用 10% 的 Section 232 关税。
该部分税率同样是在其他税费基础上额外征收。
第三条：钢、铝及其衍生品的 Section 232 关税
钢、铝及其衍生品 Section 232 是汽车产业链中另一层重要关税风险。
美国在 2025 年 2 月恢复并统一钢、铝及衍生品 Section 232 后，税率为 25%；自 2025 年 6 月 4 日起，多数钢、铝及衍生品税率进一步提高至 50%。
这一层对汽车行业尤其重要，因为很多零部件即便不落入“汽车零部件 Section 232”清单，也可能因为其钢铝属性而命中钢铝 Section 232。
这意味着，对汽车产业链而言，Section 232 的影响并不限于整车和发动机、变速箱等核心总成，而是会通过钢铝材料、结构件、冲压件、壳体件、散热件、底盘件等产品路径向上游和中游扩散，对中国零部件出口商形成广泛影响。
（3）AD/CVD
AD/CVD 是美国对进口商品实施的另一类重要附加税，且经常是企业最容易忽视的一层。
与 Section 301 和 Section 232 不同，AD/CVD 不是对整个汽车行业统一适用，而是按以下维度分别确定：
具体产品； 涉案国家； 出口商 / 生产商； 案件阶段。
有些产品完全不适用 AD/CVD，有些产品则可能面临较高税率。
对汽车及零部件而言，AD/CVD 的高风险领域主要集中在：
金属件； 铸件； 制动件； 铝材； 化工材料； 电池材料等品类。
其核心特征在于：是否适用以及适用何种税率，不能凭经验判断，必须逐案核查 scope 和税率口径，且 AD/CVD 在绝大多数情况下是继续叠加适用的。
（4）MPF 等费用
除关税外，美国进口还常伴随若干费用类项目，其中最常见的是 MPF（Merchandise Processing Fee）。
对正式报关而言，MPF 目前按货值的 0.3464% 收取，并设有最低和最高收费标准。
MPF 不是 Section 301、Section 232、AD/CVD 的替代，而是通常与上述关税并行出现。
4. 特别规则、排除、豁免与 anti-stacking 判断
完成普通关税、优惠安排、Section 301、Section 232、AD/CVD 及海关费用的初步判断后，还需要进一步审查特别规则。
主要包括：
anti-stacking（防重复叠加）规则当同一商品同时落入多个附加关税措施时，并不当然意味着所有税率都应累加适用。
priority（优先适用）规则若同一商品同时涉及多个 Chapter 99 税号，需要按照 HTSUS 注释、法律文本和 CBP 申报要求确定适用顺序。
产品排除规则即使某商品的 HTSUS 税号命中 Section 301、Section 232 或其他加征清单，只要其具体产品描述符合有效排除条款，仍可能免于缴纳相关附加关税。
USMCA 特殊规则对于来自加拿大或墨西哥的汽车及汽车零部件，符合 USMCA 原产资格并不等于自动免除所有附加关税。
Chapter 98 与 Chapter 99 特殊安排对于维修返修、美国货物返运、临时进口、保税区、CKD/SKD 成套件或特殊组装项目，企业可能适用特殊税收待遇。
5. 最终进口税负计算
在完成上述判断后，可按照以下逻辑计算最终进口税负：
最终进口税负 = 经优惠调整后的普通关税 + 适用的 Section 301 / Section 232 / AD-CVD 等附加税费 + MPF / HMF 及其他应缴费用
