企业为员工购买或员工自行购买商业保险，其个人所得税处理政策复杂且存在差异。核心在于区分保险种类、支付主体（企业或个人）以及是否符合税收优惠条件，以判断是否并入员工工资薪金所得征税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例，个人取得的所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因此，企业为员工支付的商业保险费用，在大多数情况下被视为员工从任职受雇单位取得的经济利益，构成“工资、薪金所得”的一部分，应计入员工当月工资收入，依法计征个人所得税。这是基本征税原则。
在普遍征税原则下，国家为鼓励特定保障，规定了部分免税或特殊的商业保险项目。
“三险一金”及年金：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（在规定比例内）以及企业年金、职业年金（在规定标准内）的缴费，个人部分允许税前扣除，单位缴付部分暂不计入个人当期工资薪金收入。 符合条件的商业健康保险：个人购买符合规定的商业健康保险产品（有“税优识别码”），其支出允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年2400元（每月200元）。单位统一为员工购买的，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额扣除。 税收递延型商业养老保险（仅在试点地区）：个人购买符合规定的税收递延型商业养老保险，其缴费在一定比例内允许税前扣除，投资收益暂不征税，领取养老金时再按规定缴纳个人所得税。目前政策有特定区域限制。 公务交通、通讯补贴：符合规定标准的公务用车、通讯制度改革补贴，暂免征收个人所得税。
除上述特殊政策外，其他商业保险支出原则上均需征税。主要包括：
企业为员工购买的财产保险、人寿保险、意外伤害保险等（除非属于特殊工种法定保障，如高危行业人身安全险，部分地区有免税政策）。 企业以报销形式为员工承担的个人商业保险费用。 企业年金、职业年金超标准缴付的部分。 在这些情况下，企业为员工支付的保费或报销的款项，应与当月工资合并计算个人所得税，由企业履行代扣代缴义务。
企业财务或人力资源部门需准确判断所购保险性质。购买时，应获取保险产品的“税优识别码”（如为健康险）。在计算员工个税时，对于应税的保险支出，应将其金额加入员工“本期收入”进行扣缴申报。企业应保留相关保险合同、支付凭证及个税计算记录备查。政策存在地方执行差异，尤其对于特定行业意外险，建议事先咨询主管税务机关。
