小规模开3%发票不能按3%交税
从4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税。
根据最新征管政策，小规模适用3%征收率享受免增值税，应该开具免税的增值税普票，在开票时，税率栏次选择“免税”。
但是，如果遇到客户非要索取3%的发票该怎么办呢？
1.开具3%的专用发票
可以看出，小规模纳税人只有放弃免税优惠，才能开具3%的专票。那开具3%专票如何缴税呢？
从文中可以看出，小规模如果开具了3%的专票，则需要按照3%进行申报纳税。其实也很好理解，购买方按3%进行抵扣，如果再按免税处理，相当于国家倒贴钱了，肯定是不合理的。
2.开具3%的普通发票
3%普票怎么开呢？根据税务局最新答复：
若开具3%普票，可在申报时直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。
3.总结
最新！小规模纳税申报就按这个来！虽说小规模适用3%→免税，不受季度45万的限制，但是纳税申报时，仍然要按以下两种情况申报：
1.季度未超过45万
免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及阳加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
2.季度超过45万
免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费审报表(小规模纳税人适用》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次
案例1
A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物35万元，开具免税的普通发票。
账务处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款 350000
贷：主营业务收入 350000
注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。
纳税申报：
免税销售额=350000元；
免税额=350000×3%=10500元
主表主要栏次如下：
案例2
A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物情况如下：
开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。
账务处理：
免税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 300000
贷：主营业务收入 300000
征税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税 1500
纳税申报：
普票销售额=300000元，免税额=300000×3%=9000元；
专票销售额（不含税）=50000元；
征税额=50000×3%=1500元。
主表主要栏次如下：
