应交税费顾名思义就是应该交但暂时还没交的所有税费，主要就是增值税和企业所得税，其他的小税种，什么印花税之类的基本可以忽略不计。
在我们正常的思维里，饭可以乱吃，话可以乱说，税务局的钱可不能乱欠啊！
那为什么在报表里都会有欠税务局的钱存在？这主要涉及到时间差：报表都是当月编制，但交税一般都是在下个月交，所以当月的报表里就会体现欠费。但是一般到了下个月、或者是下个季度的第一个月，欠下的税款就得如数缴纳。
所以有欠费算正常现象。到期交了就行了。
但就这么一个看上去实打实的科目，却能成为财务造假的提示词，甚至公司自己都对此后知后觉。当然，公司不见得是有意通过这个科目造假，毕竟糊弄投资人和韭菜没事，挑战税务局还是需要掂量一下的！暂时没看到这么胆肥的。
那这个科目怎么“被动”地充当了造假提示词？我曾尽调过的两个公司就是最佳示范。
示范一：年末突击大额确认收入，期末应交税费涨幅惊人
这个公司的业绩不上不下，再加上行业陋习太多（合同慢、回款慢、售后复杂等等），我基本都是直接划走。但架不住朋友接手了这个公司的投后管理，一定让分析。果然应收账款、存货这些常见注水科目不出意料的各种高
财务科目解读之：应收账款——所有公司的心腹大患，甚至只能望梅解渴
不过见多了也都理解了，让我眼前一亮的是“应交税费”：
怎么期初应交税费才200多万，期末的应交税费就变成了900多万！再看看现金流量表里，这一年所有已经缴纳的税费加起来也不到300万！
让朋友费了好大劲才让公司把11月的报表拿出来（我都没让他们做合并报表，直接我无偿合并了），答案立马就出来了：11月的收入才7000多万，到了12月，收入就飙升为1.9亿了！
好家伙！年底真够忙的！一个月就确认了全年一半多的收入！这些收入怎么从天而降的？God knows！
但财务不管这些，拿人钱财嘛，干活就完事了。收入可以当期确认，老板说一个多亿那就确认一个多亿，但这一个多亿收入对应的增值税、企业所得税实在不及交，都只能挂在应交税费上了。
所以才会出现全年交税金额很少、期初应交税费也很少，但期末应交税费翻了三四倍的壮观景象！
就问刺不刺激！这些可都是真金白银要交给税务局的！如果是老板拍脑袋拍出来的收入，这成本也不低了。给税务局送钱容易，退钱？当税务局是hello kitty么！
示范二：重复确认收入，导致应交税费年年递增，且月月居高不下，年年累计创新高！
这个公司的业绩注水程度丝毫不亚于第一个公司，而且更乱套，没办法，全国四十多个子公司，但所有的记账、报税统一都在总部进行，具体干活的也就两个会计、两个出纳——这样的人员配置，再加上人员更换还频繁（活多钱一般，当然换的快），帐面混乱程度可想而知。
在我能找到的报表里，过去五年的收入分别是1.4亿、2亿、1.8亿、2.6亿、3亿，看着还算发展稳健，期间也融到了两笔钱，也算正常。
但不正常的还是应交税费这个科目。实在占比太大了！
这几年对应的应交税费分别是：3000万、5700万、7000万、1亿、1.33亿
粗略算下来，应交税费的增速基本都大于收入的增速，最高的时候，应交税费的增速甚至是收入增速的2倍！
更诡异的是：全年所有月份，应交税费都保持着大金额，而且每年实际缴纳的所有税费都基本在500-800万区间。
是不是不对劲？欠着税务局1个多亿，实际上每年实际只要交几百万的税，而且还没有任何欠税记录。
我都一度怀疑这老板跟当地税务局什么关系？亲儿子吗？还能这么玩！
玩笑归玩笑，所以不信邪的我开始各种翻原始凭证。
果然！魔鬼都在细节里，结合对会计人员的访谈，我找到了答案：
首先，这个公司业务是to B，而且每个合同金额都比较小，开票、回款都特别不及时，这是背景。
但融资是刚需，因为经营性现金流净额常年为负。
融资就需要报表好看，所以每年年末都得暂估一大批收入，对，也就是未开票收入（开票就要交增值税，所以不到甲方明确能回款的时候，乙方都不会提前开票）。
正常操作是年末确认未开票收入，然后记一笔应交税费-应交增值税销项，在税务申报时同步缴纳该增值税；等后续能开发票了，再冲回暂估、按发票入账，增值税就不用再交一次了。
但有意无意的，也许一开始只是单纯觉得由于上面正常的账务处理流程麻烦，所以会计处理时，为了省事，就懒得翻旧账冲回之前已经记录的暂估收入，而是重新记一笔收入再次入账。
但每年就交那么几百万的税，不可能增值税重复交，那就只有一种可能：当初在账面上做暂估收入、计提应交税费的时候，并没有同步在税务系统里申报提交。（果然，后面比对财务报表和纳税申报表，印证了我的推测）
这个造假手法有点意思：利用“纳税申报”和“账务处理”的脱节，在账上重复计提，但在申报时只交一次，从而既虚增了收入，又避免了多交税。
比如年底有一笔100万的收入可以确认。那么具体流程大致如下：
第一步：暂估确认收入（只记账，不申报）
当企业暂估确认收入时：
•账务处理：按权责发生制，确认收入100万和销项税13万
•税务申报：因为没开票，也不进行纳税申报
关键点：此时账上计提了13万的销项税，但税务局不知道，企业也不交钱。
第二步：正式开票（只申报，不重复记账）
当企业正式开票时，正确的做法是：冲回暂估，再按发票入账。但这个公司的做法是：
•账务处理：不冲回暂估，直接新确认100万收入和13万销项税
•税务申报：按发票金额正常申报13万销项税
此时的结果是：账上挂了26万的增值税销项，但实际只申报了、也只需要交13万。当然，这笔收入没有对应的成本（当然会计不会傻到把成本也重复计入），账面利润惊人，对应账面计提的企业所得税也惊人！
长此以往，应交税费越挂越多，而且里面大部分都是根本无需缴纳的税。当然不会每笔收入都这么做，但具体冲不冲回，平时取决于会计的责任心和耐心还有良心（换人时候的交接），年底就取决于老板对收入和利润的雄心！
只是应交税费这个科目就看着金额越来越大、越积越多，都占到流动负债的70%！这么怪异的比例竟然都没引起投资机构的怀疑！只能说再大的障碍也挡不住双向奔赴的心呐！
冰山的一角：从IPO申报期就开始并一直持续直至暴雷的造假——元道通信
