适用范围：本报告适用于在埃及注册设立的居民企业、在埃及有经营活动并取得来源所得的非居民企业（含外国企业分支机构），涵盖各类行业企业的日常经营、生产研发、投融资等相关可扣减成本事项。

核心法律依据：

1. 埃及《2005年第91号所得税法》及后续修订条款；

2. 2023年第30号法（所得税法修订案）；

3. 2025年第6号法（中小微企业简化税制相关规定）；

4. 埃及财政部2024年第34号法令（汇兑损益处理相关）；

5. 埃及税务总局电子凭证管理相关规定；

除此之外，我们还纳入了PwC、Fathalla等与埃及华商深度合作的会计师事务所的实操经验。

一、埃及企业所得税前可扣减成本的核心法律原则

根据埃及所得税法及2023年第30号修订案规定，企业发生的成本、费用欲在所得税前扣除，必须同时满足以下四项核心法律原则，缺一不可，这是所有可扣减成本的前提条件，也是税务机关审核扣除事项的核心依据：

1、实际发生原则：成本、费用必须是企业在纳税年度内实际发生的支出，不得预提未实际发生的费用，不得虚构、伪造支出。所有支出需有真实的交易背景，相关交易凭证需能证明支出的实际发生。

2、电子凭证支撑原则：自2023年7月1日起，埃及全面实施电子发票强制制度，企业发生的所有可扣除成本、费用，必须取得合规的电子发票作为扣除凭证；2025年1月1日起，电子收据也正式纳入强制要求，小额零星支出除外（需符合业务惯例）。无合规电子凭证的支出，一律不得在所得税前扣除，合规留存电子凭证的企业可享受所得税5%减免激励。

3、经营相关性原则：成本、费用必须与企业的经营活动直接相关，是企业为实现经营目标、维持正常生产经营秩序所必需的支出。与企业经营活动无关的支出（如股东个人消费、非经营用途的支出），不得扣除。

4、独立交易原则：若成本、费用涉及关联方交易（如关联方借款利息、关联方服务费用等），必须遵循独立交易原则，即交易价格、交易条件与非关联方之间的同类交易一致。若未遵循该原则，埃及税务机关有权调整交易价格及可扣除金额。

补充说明：企业发生的成本、费用若同时满足上述原则，但属于埃及所得税法明确规定的“不可扣除项目”，仍不得在税前扣除（不可扣除项目详见本报告第六部分）。

（未完待续）

*风险提示：本文基于埃及现行有效法律、法规及国际税收协定出具，若后续相关法律、法规、税收协定发生修订，本意见的内容将相应调整，不承担因法律修订导致的相关风险。

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