【收藏】九个问答搞定企业开设分支机构后申报纳税注意事项

跨地区经营汇总纳税企业上一季度不符合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款，本季度按现有规定符合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理？

总公司设立在上海，分支机构设立在西部大开发税收优惠地区，分支机构是否能够单独享受西部大开发企业所得税优惠政策？

根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）第六条规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务收入是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳税所得额的计算和所得税缴纳，按照国税发[2008] 28号第十六条和国税函[2009] 221号第二条的规定执行。

总公司设立在上海，分支机构设立在海南自由贸易港，分支机构是否能够单独享受海南自贸港企业所得税优惠政策？

根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）、《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号）规定，对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港的分支机构（不含在海南自由贸易港以外设立的二级以下分支机构在海南自由贸易港设立的三级以下分支机构）判断是否符合规定条件，适用15%税率，设在自贸港以外的总机构和分支机构不纳入判断范围。

跨地区经营汇总纳税企业如何办理汇算清缴手续？

汇总纳税企业所得税的二级分支机构准备注销，注销前分支机构是否要提前申报季度和年度的企业所得税？

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条第四项规定，当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。“自办理注销税务登记之日”是指税务机关受理注销申请之日。因此，汇总纳税的分支机构，无需提前办理企业所得税纳税申报。