发布日期：2026年3月

编制单位：浦飞出海哈萨克斯坦团队

前言

哈萨克斯坦共和国新《税法典》已于2026年1月1日正式生效。本次税制改革对增值税（VAT）进行了重大调整，包括标准税率上调至16%、强制登记门槛下调至10,000 MCI、以及对外国电商引入“条件性登记”机制。本白皮书旨在系统梳理新规下的增值税体系，为在哈开展业务的企业提供合规指引。

一、增值税一般规定及申报注意事项

1.1 税率结构（2026年起）

1.2 增值税强制登记门槛

登记时限：超过门槛后，需在5个工作日内申请增值税登记；若单笔交易导致超额，需在交易前完成登记 。

未登记处罚：首次违规警告，一年内重复违规罚款15-70 MCI（约6.5万-30万坚戈）。

1.3 申报周期与时间节点

申报窗口期：申报不得早于季度后次月15日，不得晚于16日。

1.4 进项税额抵扣规则

1.5 电子发票要求

自2026年1月1日起，B2B交易强制使用电子发票，通过国家收入委员会的IS ESF电子发票系统开具 。未按时开具或接收电子发票将影响进项税抵扣资格。

1.6 2026年过渡期特殊政策

二、未达增值税起征点与简化税制

2.1 未达10,000 MCI是否需缴纳增值税？

核心结论：年营业额未超过10,000 MCI的企业，无需进行增值税强制登记，也无需缴纳增值税。

但未达起征点的企业仍需考虑整体税负，哈萨克斯坦新税法为小微企业提供了基于简化申报表的特别税制（以下简称“简化税制”），这是2026年税改后保留的三种特别税制之一，主要面向向个人消费者（B2C）提供服务的小微企业。

2.2 简化税制适用条件总览

适用简化税制需同时满足以下五项核心条件：

2.3 适用条件逐条详解

2.3.1 适用主体

适用对象：哈萨克斯坦居民企业（有限责任公司）和居民个体工商户（IE）

不适用对象：

2.3.2 收入上限

2026年具体金额计算：

2026年MCI值：4,325坚戈

600,000 MCI = 2,595,000,000坚戈（约25.95亿坚戈，合人民币约3500万元）

特别说明：

这一收入上限较旧规（约8000万坚戈）大幅提高，使更多小微企业可以留在简化税制内

若当年收入超过此上限，则从超出的下一年度起强制转入一般税制

2.3.3 禁止适用简化税制的经营活动

根据政府2025年11月14日第970号决议，以下44类活动不得适用简化税制：

核心判断标准：该清单主要针对面向企业（B2B）提供服务和产品的行业。据统计，约70%的纳税人（主要从事零售、餐饮、家政等B2C服务）仍可适用简化税制。

2.3.4 员工人数限制

2026年新规：取消原50人上限

无论员工人数（100人或150人），只要符合其他条件，均可继续适用简化税制

2.4 简化税制的税收待遇

重要提醒：适用简化税制的企业不可向适用一般税制的企业开具增值税发票，且一般税制企业不得抵扣从简化税制供应商采购的进项成本。

2.5 适用情形速查表

2.6 过渡期重要提醒

2.6.1 2026年3月1日截止的申报义务

对于2025年已适用特别税制（如专利、移动应用税制）的企业，若计划在2026年继续适用基于简化申报表的特别税制，必须：

截止日期：2026年3月1日前提交通知

提交方式：

逾期后果：

若未在3月1日前提交通知，将自动转入一般税制，且需在一般税制下运作满一年后方可申请转回简化税制

2.6.2 自动转入个体就业人员税制的情形

对于原适用专利或移动应用税制的个体工商户，若未选择任何税制：

税务机关将自2026年3月1日起自动注销其个体工商户身份

可转为个体就业人员（月收入≤130万坚戈，适用4%社会缴费）

2.7 不适用简化税制的企业的其他税种义务

对于需按一般税制纳税但未达增值税起征点的企业，仍需申报缴纳以下税种：

2.8 未及时登记增值税的风险

若企业营业额超过10,000 MCI后未在5个工作日内登记，将面临：

50 MCI罚款（约21.6万坚戈）

未登记期间的营业额需按15%补缴增值税

三、外国电商的特殊规定（条件性登记）

3.1 什么是“条件性登记”？

条件性登记是哈萨克斯坦《税法典》规定的三种增值税登记类型之一（另两种为强制登记和自愿登记），专门针对通过互联网平台向哈国个人消费者（B2C）销售商品或服务的外国公司。

核心特征：

无营业额门槛：不适用10,000 MCI的登记门槛

触发时点：自哈国买方首次支付款项之日起，即被认定为增值税纳税人

一句话理解：第一笔收款 = 触发登记义务

3.2 适用范围

3.3 登记流程详解

登记时限：收到首笔付款之日起1个月内提交登记确认函

所需文件（全部需翻译成哈萨克语或俄语并公证）：

登记流程：

3.4 外国电商的税务处理

3.5 登记后的义务

1. 信息变更通知：任何登记信息变更，需在10个工作日内通知税务机关，税务机关在3个工作日内更新名册

2. 月度平台报告义务（新增）：

3.6 违规处罚：网站封禁

自2026年1月1日起，若外国电商存在以下情形，其互联网资源可能被封禁：

未按规定完成条件性登记

未履行增值税缴纳义务

收到整改通知后未按要求整改

封禁程序：税务机关决定 → 送达授权媒体 → 3个工作日内执行封禁。

3.7 案例演示

【案例背景】

中国跨境电商“KZMart”2026年3月1日通过自建网站向哈国个人消费者销售家居用品，当日收到首笔订单付款。

【时间线】

3月1日：收到首笔付款，触发登记义务

3月15日：提交登记确认函及公证文件（翻译俄语）

3月17日：获得BIN：123456789012

第一季度销售额：10,000,000坚戈（含税）

【税款计算】

应纳增值税 = 10,000,000 × 16% ÷ (1+16%) = 1,379,310坚戈

【缴纳截止日】：4月25日

【月度报告】：每月5日前提交平台销售数据报告

3.8 外国电商与本地企业增值税规定对比

四、2026年重要变化总结

附录：关键数据速查表

免责声明：本白皮书基于哈萨克斯坦2026年1月1日起生效的《税法典》及相关官方解读编制，仅供参考。具体税务处理请结合企业实际情况咨询专业税务顾问。