【中哲绩效】财会监督背景下事业单位预算绩效管理的实践应用分析 | 哲

1.财会监督理论

      财会监督是通过制度分析的手段，对财会活动进行监督、检查与指导的过程，涵盖会计监督和审计监督等，旨在确保财务活动的合法性、合规性与有效性。财会监督的主要目标是维护财务安全，保障风险得到控制，强化财会活动的规范性，并提升财务管理水平。其理论基础包含以下方面：首先，法律基础。财会监督是基于国家法律法规要求，确保法律法规得到遵守，形成完善的管理机制，确保各类财务信息真实、完整。其次，内部控制理论。内部控制是财会监督的重要组成部分，以严格的制度对各项工作进行有效管理，防控风险发生的问题。同时强调不相容职务分离原则，明确各级人员的职责，规避管理中的风险。再次，风险管理理论。财会监督对各类风险进行评估、控制，能对存在的风险进行识别、分析，控制风险发生的可能性及影响程度，保障风险得到全面预警。最后，财务信息披露。财务信息披露是对事业单位信息进行披露的过程，强调信息的透明度和真实性，以公开、透明的信息披露机制，提高社会公众对单位的信任度，为预算绩效管理提供必要支持。

2.预算绩效管理理论

      预算绩效管理是指通过预算编制、执行、监控、评价及结果应用等环节，实现对资源合理配置和有效利用的过程，促进事业单位达到预期目标的过程。这一方法能提高资源使用效率和效益，确保财务活动透明度，保障责任追究机制的同时，确保各类工作要求得到严格实施。

      首先，预算编制。预算编制是重要环节，通过预测未来的规划，分析收入、支出，充分考虑战略目标、历史数据、未来发展趋势，以确保预算具有科学性、可行性。在预算编制时要强调精确性、灵活性，确保数据准确性。预算方案应具有一定的弹性，以有效应对各类不可预见的情况。

      其次，预算执行。预算执行是在预算批准之后，按照既定计划对资金分配、使用的过程。在此过程中要确保预算计划有效落实，避免出现失误，防止预算与实务脱节，确保各类支出得到全面控制。同时对项目进度进行跟踪、调整，保障项目按质按量完成。

      再次，预算监控。预算监控是对预算管理各项活动进行实时监控，发现偏差并予以纠偏的过程，能保障预算目标顺利达成。预算监控理论强调预算动态性，要求动态采集和分析各类数据，严格落实预算管理方案，确保资金合理使用。

      此外，预算绩效评价理论。预算绩效评价是对预算管理情况进行系统性评估的过程，强调评价的全面性、客观性，以多层次指标体系对预算执行情况进行全方位评估和管理，为预算编制、执行、决策提供依据。

      最后，结果应用理论。结果应用是将预算绩效结果用于实际工作中，包括实施奖惩、建立激励机制等方式，促进预算工作得到持续改进。通过将预算绩效结果与员工薪酬、绩效相挂钩的方式，提高人员工作积极性、主动性。

1.财会监督对预算绩效管理的促进作用

      财会监督在事业单位预算绩效管理中发挥着重要作用。

      首先，严格遵守法律法规。财会监督能确保预算编制、监督、评价各环节科学、规范。事业单位在编制预算时要遵守相关法律法规，确保预算编制具有合理性。完善的财会监督机制不仅能对预算编制、执行进行全面监督，还能增加预算管理的透明度。同时，财会监督通过定期审计、检查，确保预算执行过程符合预算安排，防控资金被滥用、挪用等问题。合理的监督机制能提高预算执行效率，确保预算得到及时合理地利用。

      其次，健全内部控制体系。通过健全内部控制体系，提高预算绩效的科学性、规范性。内部控制作为财会监督的重要一环，通过明确岗位职责，形成风险防控机制，规范各项工作流程。例如，在预算编制时，要设立专门的预算委员会，负责对预算进行审核，并形成多层审批程序，确保预算经过严格审核、批准。内部控制机制不仅检查错误和舞弊等问题，还提高预算执行透明度、规范性，定期以内部审计与外部审计相结合的措施，使单位及时发现并纠正工作流程中的问题，确保预算绩效管理工作按照预期标准推进。

2.预算绩效管理对财会监督的反馈作用

      预算绩效管理在事业单位财会监督中起着显著的促进作用，进一步推动了财会监督深化发展。

      首先，预算绩效通过对财务绩效评价机制，为财会监督提供科学的评价依据。例如，在预算绩效管理中设置多个绩效指标，包括资金使用效率、成本控制水平、项目完成率，衡量预算执行合规性，并考察资金使用实际效果，让预算绩效工作更加科学、准确地反映出预算绩效整体效果。

      其次，预算绩效推动财会监督实现创新。传统的财会监督主要依靠事后审计和定期检查。在预算绩效框架下，财会监督强调监督与评价相结合的方式，对项目可行性进行分析，并通过实施恰当的措施及时发现、纠正工作中的偏差和问题，确保财会监督的管理。

      再次，预算绩效促进了财会监督工作的标准化。通过定期对各类活动进行分析、评估，使财会监督更加规范、标准。事业单位应当构建系统的财会监督评价标准体系，明确界定各职能岗位的权限划分和操作规范，从而提升监督工作的执行效率，同时强化财务活动的科学性与规范性。

1.取得的成效

      一是提升预算绩效效果。通过建立强有力的预算执行控制机制，采取灵活的管理措施，科学控制预算执行，从而提高资金使用效率。二是提高管理透明度。通过定期发布财务报告，增强事业单位的财务透明度。例如，通过定期公开财务报告，向社会公众展示预算执行过程中的具体情况、资金使用效益，让社会公众了解单位财务状况，确保公众的信任。三是提高管理水平。预算绩效管理能全面提升事业单位管理效率，要求预算执行、评价等环节符合法律法规，推动建立科学规范的制度措施，降低人为舞弊风险，为事业单位管理提供有效参考。

2.存在的问题

    （1）强化预算编制环节的问题

      部分事业单位在预算编制时缺乏科学的方法及数据支持，导致预算编制不准确。例如，在编制年度预算时仅依赖历史数据进行简单推算，未考虑未来发展的不确定性因素。同时，预算编制过程缺乏透明度，利益相关者无法掌握预算编制情况，难以为预算编制提供有力依据。

     （2）预算执行过程中的问题

      在预算执行中，部分事业单位缺乏科学、规范的约束机制，预算执行存在随意性和偏离预算计划的现象。例如，缺乏严格的预算执行审批程序，导致预算执行过程中资金被挪用等现象产生。再加上预算执行过程中信息传递不畅、信息不对称等问题，各部门之间缺乏有效的沟通协调机制。

     （3）预算绩效评价与结果应用存在的问题

      部分事业单位在预算绩效评价时缺乏合理、科学的评价措施，导致评价结果未能真实反映预算执行情况。例如，在预算绩效评价时，仅关注单一的财务指标，未充分考虑项目长期效益，无法全面反映预算执行效果。同时部分事业单位在预算评价的结果应用不足，仅停留在简单的通报层面，未将评价结果作为预算编制、执行的主要依据，导致预算编制、执行存在盲目性。部分事业单位的绩效评价结果反馈机制不健全，没有及时将结果反馈至相关部门。