2016年发布的英国财政法案附表19要求符合规定的集团企业披露其英国税收战略。披露截止日期为从2016年9月15日开始后第一个财政年度结束之前。对于多数1月1日财年起始的公司，截止日期即为2017年12月31日。
该税务合规要求的出台将会对英国大部分大型企业产生重大的影响，但很多跨国企业也会被划分到合规要求范围之内，包括一部分在英的中资企业。以下我们对此项合规要求及中资企业的应对方案做一些明确的解析。
新法概览：
适用范围：年度经营收入超过 2亿英镑（￡200m）或者资产超出20亿英镑（￡2 billion）符合英国“高级会计官员（SAO）”机制的英国集团企业（测算时需要考虑常设机构）；或者跨国企业全球年度经营收入超出7.5亿欧元（€750m）（“跨国集团”）。多数在英中资企业在集团层面的全年总收入都应在7.5亿欧元之上，所以在适用范围之内。
披露内容：法律及英国税务局指导意见中要求的四个方面（详细阐述如下）
披露途径：任何公开的网站
披露时间：披露截止日期为从2016年9月15日开始后第一个财政年度结束之前。 由于大多数中资企业以12月31日作为财政年度的截止日，第一次《税收战略披露》时间的截止日期为2017年12月31日。
新法披露内容：
1）如何管理税收风险
税务风险与规模，复杂性和业务变更相关联。有关管理安排的其他信息包括：
关于如何管理企业税收风险的详细信息
对关键角色及其职责的大致描述
有关管理税收风险的系统和控制措施的信息
关于公司董事会监督程度的细节及其参与
2）公司的税收风险
要求说明公司企业内部治理是否具有严格的可接受的税收风险。如果是这样，应该解释股东/利益相关者所受影响。例如，企业集团可能在更广泛的风险框架的背景下定义了风险偏好。
3） 税收筹划的态度
要求披露企业内部对税务筹划的具体流程及行为准则。 其中包括：
为何寻求外部税务咨询
列示税务筹划动机
管理团队各岗位对税收战略的重要性
4） 与英国税务局的合作
虽然企业业务与英国税务局合作的方法将被其客户关系管理系统（CRM）的合规要求所涵盖，但该项内容仍需纳入税务策略的披露。其中包括：
业务如何满足与英国税务局合作的要求
如何与英国税务局合作
在准备该税收战略时，尽管董事会的批复并不是必需，我们仍然推荐企业与集团高层沟通。税收战略应该与公司披露的商业战略及企业道德规范相一致，同时需要考虑披露企业全球税收战略是否合适。
如何应对：
如何应对新法规需要考虑欧盟和世界经合组织通过制定税收侵蚀行动计划BEPS、国别汇报制度以及强制性税收透明度报告持续发展所导致的公众监督日益增加的大环境。在英的中资企业针对该新立法的要求应及早采取行动并与总部及时沟通。以下几点是我们在协助中资企业准备《税收战略披露》时常见的问题，以供参考：
1）披露涵盖范围
所需要公布的税收战略主要是针对英国子公司自身的税收风险及管理，一般不需要涉及到集团总部以及其他集团成员企业的税收风险及管理。
2）对多个英国子公司如何披露
一般来说，在英国下属子公司可以共同发布一个《税收战略披露》，不需要每个英国集团成员公司单独发布。
3）可否使用集团的税收风险战略手册
一般来说，如果集团总部已经制定了相关的税收风险战略手册，英国子公司可以将该手册作为参考进行修改，以满足英国税务局的披露要求。如果集团目前没有成型的税收风险管理战略，英国子公司以及集团总部将需要考虑谁来参与制定过程以及如何制定相关制度与流程。这不仅要求集团从总部层面进行考虑，还需要考虑到其他所在国的税务要求，例如考虑税收战略的披露如何被其他国家税务机关解释等等。
4）在何处披露
原则上可以披露在任何公开的网站。实际操作上建议披露在英国子公司的官方网站。
5）披露之后的考量
英国子公司披露税收战略之后，英国税务局很可能会针对披露内容询问企业如何将所披露的内容付诸实施。因此，企业需要考虑后续如何实施具体税务风险管理，为此企业内部可能会需要制定一系列控制风险的政策或者操作手册。
具体操作：
根据企业在英国商业活动的规模与数量、集团和英国子公司以及商业模式的简单或复杂程度，在英中资企业可以灵活运用以下两种具体操作方案：
“最低要求”方法
根据法规要求设计一个税收战略文本，并由大股东签署。该方法在披露时限内适用于小型企业或商业模式简单的企业。如果采取这种方法，至少要考虑企业的全盘税务管理以便向英国税务局解释税收战略在实践中如何得以实施。
覆盖面广泛的方法
此方法适用于商业模式相对复杂及业务线条较多的中资企业。战略披露必须反映主要股东/利益相关者的观点以及企业在实践中的运作方式。在披露过程中，建议考虑以下因素：
英国和全球最佳税收披露实践案例
关键股东/利益相关者及他们相关的要求
税务战略方针，国别汇报（CbCR）和高级会计官员（SAO）不同要求下语言陈述的一致性
制定税务风险管理框架，以详细说明风险偏好以及如何实施监控税收策略
控制审查确定的重要税务风险点、审查设计和重点税务管理的有效运营
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周珊 （中资企业税务部）
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