【中哲绩效】财会监督背景下事业单位预算绩效管理存在的问题及其解决策略 | 哲

1.1 基本功能

      第一，财会监督具有监督与检查功能，能够全面、系统地监控事业单位的财务活动，确保每一笔资金的使用都符合规定，防止财务违规行为的发生。第二，财会监督具有信息反馈功能，其通过收集与分析财务数据，能及时发现财务管理中的问题与风险，为管理层决策提供依据。第三，财会监督在事业单位中能够起到风险防控的作用，促使单位建立健全内部控制机制，降低财务风险，保障单位资金的安全与完整。

      1.2 基本目标

      财会监督的基本目标在于促进财务活动的合法合规，提高资金使用效率，保障公共财产安全。第一，确保财务活动合法合规。通过严格的监督与核查，防止财务违规行为的出现，维护国家财经纪律的严肃性。第二，提高资金使用效率。对预算资金进行合理分配与有效监控，使资金能够用于最需要的地方，实现经济效益与社会效益的最大化。第三，保障公共财产安全。建立健全财务管理制度，加强对公共财产的保管与使用监督，防止财产流失与浪费，确保公共财产的安全与完整。第四，财会监督推动预算执行情况、决算报表与财务信息的定期公示，有效遏制贪腐现象与违规资金运作。

     2.1 事前绩效评估问题

      部分事业单位的事前绩效评估工作流于形式，缺乏科学、系统的评估机制。财会监督职能未能充分发挥风险预警与优化资源配置的作用，导致绩效目标设置模糊、评估缺乏量化依据。例如，在预算申报过程中，缺乏详尽的绩效论证资料要求，监督部门未开展必要的现场核查，也未委托第三方进行审计。这直接导致预算安排缺乏科学依据，事前风险识别不到位，为后续的资金浪费埋下隐患。

       2.2 绩效目标设定问题

      在绩效目标设定环节，财会监督的约束与引导作用未得到充分发挥。部分事业单位存在指标模糊、与实际工作关联度低等问题，监督审查环节未能有效衔接部门职责与项目任务间的逻辑关联。部分绩效目标可衡量性不足，执行基础薄弱，中长期结构审计与标准化要求长期缺位，财务指标与非财务指标配置失衡。这导致社会效益、服务质量等关键绩效指标被忽视，无法确保目标设定的科学性。

      2.3  绩效运行监控问题

      绩效运行监控未整合纳入财务监督框架，使过程控制的效能受到影响。实时数据采集系统建设滞后，缺失预算执行动态追踪机制，导致无法对绩效偏差及时纠偏。财务核算与业务运行出现“信息孤岛”现象，监管数据交互存在壁垒，直接降低了监督的灵敏度，使绩效监控流于形式，难以形成精准的监管闭环。

       2.4  绩效自评和重点项目评价问题

      自评体系设计存在主观缺陷，评价指标设定随意且缺乏专业审核，尚未建立第三方验证机制，导致评价结果的公信力受到质疑。此外，重点项目绩效审计缺乏专项核查程序，未能系统地识别目标偏离现象。当执行效果与预算规划出现结构性偏差时，修正措施明显滞后。

       2.5  绩效评价结果运用问题

      绩效评价结果运用是预算绩效管理闭环的关键环节，但财会监督在结果反馈、奖惩建议以及预算调整等方面的作用显著不足。当前，绩效评价结果多停留在报告层面，未能通过财会监督机制发挥制度化的激励与约束作用。由于监督反馈机制缺失，绩效考核结果难以应用于下一年度的预算编制与资源配置，也无法形成有效的问责与激励机制，最终影响了事业单位对绩效目标的重视程度和执行动力。

      3.1  完善事前绩效评估指标体系

      3.1.1  明确评估目标，确保指标的针对性

      在引入财会监督的前提下，事业单位应利用财务监督部门的专业审查能力，明确绩效评估目标，避免绩效指标设定模糊不清。事业单位需要进一步明确评估目标，并紧密结合预算执行要求，确保其与实际工作情况相符。评估指标要根据事业单位的职责、任务和工作重点进行合理划分。例如，对于行政事业单位，可以设置“社会服务质量”等指标，用以衡量服务对象的满意度和服务覆盖范围等；对于科研事业单位，则可以设定与科研产出相关的“论文发表数量”和“科研项目资金使用效率”等指标。

       3.1.2  构建双维度评估指标体系

      财会监督部门应推动事业单位构建双维度（财务与非财务维度）评估指标体系，并对该体系的科学性与可操作性进行审核把关。重点关注事业单位的资金运作状态与财务管理合规程度，体现单位的运行实效和社会价值产出。例如，在科研项目预算评估中，财务指标可包括预算执行率（实际支出与预算支出之比），非财务指标可包括项目进展（阶段成果完成度）与学术质量（引用频次或影响因子）。通过整合双维度的评价机制，全面展示预算绩效，避免单一角度分析的不足。

      3.1.3  构建量化评估模型，提高评估的客观性

      财会监督应构建预算事前量化评估模型，引入评分机制和定量分析工具，将主观判断转化为数据支持。在评估模型的构建过程中，监督部门应提供技术支持和方法指引，确保各项评估因素，如成本效益比、绩效贡献度等，具备量化基础，进而提升绩效目标设定的可靠性与实施的针对性。

       3.2  基于整体、分部门、分项目设定目标

      在事业单位预算绩效管理中，为确保绩效目标的科学性和可操作性，应从整体战略出发，明确核心任务和长期规划。在此基础上，将整体目标细化分解至各个部门和具体项目，构建层次分明、相互衔接的目标体系。

      3.2.1  整体绩效目标

      整体绩效目标涉及事业单位整体战略目标及其关键任务，重点在于全面、长期的战略规划。事业单位可以参考表1设定整体绩效目标，突出目标设定的宏观性，体现非财务指标。

      3.2.2  部门绩效目标

      事业单位应根据自身职责和实际任务分解各部门的目标，这些目标需要与高层目标保持一致，同时兼顾部门的具体需求。

      3.2.3  项目绩效目标

      在事业单位预算绩效管理中，项目层面的绩效目标设定是实现整体战略目标和部门目标的重要保障。事业单位应结合具体项目的特点和需求，设定明确、可衡量的项目绩效目标，并制定合理的目标达成标准。项目目标的设定不仅要考虑财务目标，还应涉及进度、质量、成本控制等维度。

      3.3  建立实时监督系统

      预算绩效管理正逐渐向精细化与智能化方向演进，传统的事后监督机制已难以满足资金监管与绩效优化的新需求。事业单位需要以财政金融为主体架构，搭建实时绩效监测平台，建立实时监督系统，促进预算执行与绩效追踪的动态整合与系统协同，形成覆盖全流程的持续性监督网络。

      一是进行数据集成与分析。通过集成预算数据、财务数据以及项目进度数据，开展多维度、多层次的数据分析，为监督决策提供科学依据。二是建立预警与响应机制。设定关键绩效指标阈值，一旦数据触及或超越阈值，系统自动触发预警，并生成应对建议，以便及时解决问题。三是实现透明化展示，通过可视化界面，实时呈现预算执行情况、绩效达成状态以及潜在风险点，增强监督的直观性与有效性。通过建立实时监督系统，事业单位能提高预算执行偏差的处置效率，减少人为因素对预算绩效管理的影响。

      3.4  完善绩效自评体系与流程

      完善绩效自评体系须依托明确界定的评估指标，将部门自主评估标准与预算规划有机结合，确保评估方精准且具有可操作性。量化基准的引入将有助于提升自评实践的应用效能，拓展监测维度。通过结合月度或季度的周期性自查，构建覆盖预算执行全流程的跟踪体系。在此过程中，财会监督应推动实施阶段性自评机制，督促事业单位各业务部门在预算执行的初期、中期、项目结束前及结束后分别开展绩效评估，形成闭环式的周期性绩效跟踪。同时，财会监督应在每个阶段对自评过程进行抽查和审计，确保事业单位自评流程规范、评估数据真实有效。

      3.5  确保绩效结果影响决策

      绩效管理的核心目标在于促进资源配置与治理效能的提升。因此，建立预算绩效反馈机制十分必要，以确保绩效结果能够切实转化为资源调整和制度优化的驱动力。一是财会监督体系应主导绩效结果报送流程，通过建立反馈机制，确保评估结论能及时传递至事业单位管理层和预算主管部门。同时，监督平台应同步做好数据归档与跟踪监测，通过制度化的信息传输渠道，有效保障考核结论纳入预算编制的基础框架。二是建立绩效结果与预算分配的动态关联机制不容忽视。监督部门应为事业单位规范不同评级项目的资金配置标准：对于执行质量优异且完成率超过95%的项目，建议加大预算配置力度；而对于资金效益不足85%的项目，则建议重新论证立项的必要性，实施规模压缩或终止支持方案，从而确立资源分配与绩效产出之间的正相关关系。三是建立绩效驱动的奖惩问责制度是关键。监督部门需要将考核结论整合至事业单位年度考评、责任追溯及激励机制中，形成人员评价与责任界定的客观依据。部门履职积极性与预算执行效能的持续提升，标志着绩效管理向治理能力转化实现了实质性跨越。

     在财会监督背景下，事业单位需要不断探索与创新预算绩效管理，以适应新的发展环境。《关于进一步加强财会监督工作的意见》的印发赋予了财会监督全新定位，也对事业单位财务管理水平提出了更高的要求。在此形势下，事业单位在开展预算绩效管理工作时，应以财会监督体系为依托，着力提升预算执行力，将提高预算绩效管理的整体水平作为核心目标。如此，方能实现资源的最优配置，保障财政资金使用的高效性。