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超过5年的损失,企业所得税如何处理?

日期：2023-08-11 23:29:26 来源：网络整理作者：本站编辑浏览：16 评论：0

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企业在经营过程中，有时会遇到一些损失，比如资产损失、经营亏损、应扣未扣支出等。这些损失会影响企业的盈利能力和税收负担，因此，企业需要及时地将这些损失从收入中扣除，以减少应纳税所得额和缴纳的企业所得税。

但是，有些时候，企业可能没有及时地将这些损失从收入中扣除，导致超过了规定的追补确认期限。

那么，超过5年未追补的损失企业所得税如何处理呢？

是否还可以继续扣除呢？

又需要满足什么条件呢？

什么是追补期限

01

追补确认期限是指企业在发生某项损失后，可以将该项损失从收入中扣除的最长时间。一般来说，追补确认期限不得超过5年。

追补确认期限的目的是为了防止企业通过延迟或者随意调整损失扣除时间，来规避或者逃避税收。因此，如果企业在规定的追补确认期限内没有将损失从收入中扣除，那么就会失去扣除资格，不能再进行扣除。

超过5年未追补的损失有哪些类型

02

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局2012年第15号的规定，超过5年未追补的损失主要有以下三种类型：

-经营亏损：指企业在一个纳税年度内，其与取得收入有关的成本、费用和损失合计数额超过收入总额而形成的亏损。

-实际资产损失：指企业在日常经营活动中发生的固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货等资产减值或者报废、灭失等造成的资产减少。

-应扣未扣支出：指企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按规定提供可以证实其支出真实性的相关资料。

超过5年未追补的损失如何处理

03

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局2012年第15号的规定，超过5年未追补的损失如何处理，主要取决于损失的性质和原因。一般来说，有以下几种情况：

-如果损失属于经营亏损，那么超过5年未追补的部分就不能再扣除了，只能按照当年的收入和支出计算应纳税所得额。

-如果损失属于实际资产损失，那么超过5年未追补的部分可以申请延长追补确认期限，但必须有特殊原因，比如计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等。这些特殊原因需要经国家税务总局批准后才能延长追补确认期限。

-如果损失属于应扣未扣支出，那么超过5年未追补的部分也可以申请延长追补确认期限，但必须有特殊情形，比如企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按规定提供可以证实其支出真实性的相关资料。这些特殊情形需要向税务机关做出专项申报及说明后才能延长追补确认期限。

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