【行业洞察】ASIC截至6.30全年度及半年度报告重点关注领域汇总

澳大利亚证券和投资委员会 (ASIC)敦促董事、财务报告编制者和审计师评估不确定的市场和经济条件，对截至2023年6月30日的全年度和半年度报告的影响。

• 无形资产的减值测试必须每年进行，包括商誉、无形资产和尚未投入使用的无形资产

• 在当前环境下受到不利影响的实体可能需要对其他非金融资产进行新的或持续的减值测试

• 确保关键假设支持非金融资产可收回金额的合适性

• 用于减值测试的估值方法应适当、合理且可支持假设，并应与其他相关方法交叉检查其可靠性

• 一个实体的市场资本化通常不能代表其底层业务的公允价值估计，但可作为减值指标或估值交叉检查

• 将其他实体的市值与收入的比率应用于实体自身的收入

• 将其他实体的市场资本化与收入之比应用于自身收入的估值

• 披露估计不确定性、关键假设变化和敏感性分析或概率加权情景信息

• 应考虑可能对商业和零售物业价值产生不利影响的因素
  

• 租赁会计要求，出租人和承租人对租金优惠的处理，以及承租人使用权资产减值问题

• 关键假设是否合理且可支持，用于确定预期信用损失
  

• 是否需要更多关于借款人和债务人状况的可靠和最新信息

• 借款人和债务人的短期流动性问题、财务状况和盈利能力

• 确保应收账款的计提准确性

• 使用前瞻性假设，而不是假定近期的所有债务都可以收回

• 在评估预期信用损失时，过去信用损失的历史程度有多重要

• 是否已充分考虑未来可能的损失，并在必要时使用概率加权情景分析

• 披露估计不确定性和关键假设

金融资产应适当地按照摊余成本、按公允价值计入其他综合收益或按公允价值计入损益进行计量。使用摊余成本的标准包括以下两个方面： 

a) 资产持有在的目标是为了收取合同现金流；

b) 合同条款在特定日期应支付的金额仅包括未偿还的本金和利息。

如果符合上述标准，则可采用摊余成本进行计量。

• 库存的可变现净值，包括在确定可变现净值时是否已考虑到完成和进行销售所需的所有估计成本
  

• 递延所得税资产是否有可能用来递减未来的应付税款

• 对未上市实体的投资价值

1. 总体考量: 

• 设身处为投资者着想，考虑其想了解哪些信息

• 披露信息应具体到实体及其业务、资产、财务状况和业绩的具体情况

• 应考虑并披露与以前报告期相比产生的变化

2. 财务报告中的披露内容： 

• 应披露不确定性、关键假设的变化和敏感性

• 实体还应解释自上一个完整年度和半年度财务报告以来，哪些不确定因素已发生变化

• 应关注资产和负债流动与非流动的适当分类。可能涉及诸如到期日、支付条款以及遵守债务约定等方面的事项

3. 运营和财务风险的披露：

• 应补充财务报告，并说明公司的业务、结果和前景如何受到经济和市场条件以及变化情况的影响

• 应解释业绩和财务状况的根本驱动因素、风险、管理策略和未来前景

• 整体层面上可能影响披露财务业绩或成果的最重大业务风险应予以提供，包括环境、社会和治理风险的讨论

• 考虑是否披露与气候相关的财务披露建议小组(TCFD)建议下的相关信息

• 网络安全风险可能对特定实体产生重大影响，需要进行披露 

4. 非国际财务报告准则的信息： 在运营和财务风险披露或市场公告中的任何非IFRS利润指标（即不符合所有相关会计准则的指标）不应以潜在的误导方式呈现

5. 半年度报告中的披露： 半年报告应披露自2022年12月31日以来的重 大发展和情况变化的信息。

更多详情请参考ASIC官网原文：23-149MR ASIC highlights focus areas for 30 June 2023 reporting | ASIC