报名完注册会计师考试，苏菜应聘来了一家刚成立的生产型企业，担任财务会计。苏菜来的时候，恰好遇上企业所得税汇算清缴。老板说去年没有生产，没有税，不用汇算清缴？
原来这家企业2021年6月开始筹建，根据苏菜的统计，2021年公司发生开办费共计500万，其中广告和业务宣传费100万，业务招待费50万。
2022年1-3月发生开办费共计140万，其中业务招待费50万。4月1日各项资产投入使用，假设2022年公司实现营业收入7000万，适用《企业会计准则》。
对于新建的企业，会计苏菜认为企业筹办费是一个财税难题。到底难不难，我们来看一看。
一、2021年财税处理
①2021年发生开办费500万时
借：管理费用－开办费500
贷：银行存款500
②根据国家税务总局公告2012年第15号文件规定，企业筹建期间发生有关业务招待费，按实际发生额的60%计入筹办费，并按规定扣除，因此对于该公司2021年发生的50万业务招待费中20万元(50*40%)为永久性不得扣除项目。这里，开办费账面价值0，计税基础500-20=480(万元)，可抵扣暂时性差异480万元，确认递延所得税资产。
借：递延所得税资产(480*25%)120
贷：所得税费用120
③2021年企业所得税纳税调整
公司2021年筹建但没有开始生产经营，按照国税函【2010】79号文件的规定，公司筹建期间不得计算当期亏损，也就是说，2021年发生的开办费不得作为扣除项目，应调增应纳税所得额500万。
二、2022年财税处理
①2022年1-3月发生开办费140万元时
借：管理费用－开办费140
贷：银行存款140
按照国税函【2010】79号的规定，公司2022年4月开始经营，可以根据【2009】98号文件的规定选择将开办费计入2022年一次扣除，也可以选择在3年里摊销。
②会计苏菜决定采用2022年将开办费一次性摊销的税务处理方法，开办费计入2022年年度扣除项目，一次性扣除，转回递延所得税资产
借：所得税费用120
贷：递延所得税资产120
③企业所得税纳税调整
2022年1-3月费开办费140万会计处理计入了管理费用，由于选择税务处理一次性扣除500万，所以应纳税所得调减360万，包括2021年纳税调减的380万和调增的20万，开办费中的广告和业务宣传费100万可以全额扣除，应纳税所得额调减100万。
各位朋友，如果会计苏菜选择将开办费作为长期待摊费用进行税务处理，又该怎么操作呢。
点过在看，下次再见
