餐饮行业-合伙企业基本内容3-如何交税?

日期：2024-03-13 09:23:01 来源：网络整理作者：本站编辑浏览：10 评论：0

梁小餐饮店（有限合伙），其中张三为有限合伙人LP占比20%，承担有限责任，梁大餐饮有限公司为普通合伙人GP占比80%,承担无限责任，但又因为梁大餐饮是有限公司，承担有限责任。

梁小餐饮店（有限合伙）在所得税上为查账征收，23年营业收入400万，成本费用360万，利润40万，假设无任何调整事项，故应纳税所得额为40万。

一、增值税：合伙企业是增值税的纳税主体。

二、所得税：合伙企业层面核算出利润，再根据税法进行纳税调整，计算出应纳税所得额，根据各个合伙人分配比例，分别计算出每个合伙人的应纳税所得税，再根据合伙人类型，自然人合伙人交经营所得个税，法人合伙人交企业所得税。

重要提醒：“先分后税”，可理解为合伙企业的应纳税所得额分配给各合伙人，由各合伙人缴纳所得税，不管合伙企业是否实际分配，合伙人都要缴纳所得税。

会计处理

1.自然人合伙人张三：无需处理

2.法人合伙人：梁大餐饮有限公司，假设执行《小企业会计准则》，，对合伙企业投资时持有期间应当按照成本法处理，在持有期间对“长期股权投资”的账面价值不做调整，只有分配时才计入"投资收益"。

借：长期股权投资

贷：银行存款

分配时

借：银行存款

贷：投资收银

税务处理

1.应纳税所得额为40万，张三占比20%，分配应纳税所得额40×20%=8万

合伙企业不管实际分配与否，张三都要交个税。

应纳税额=80000×10%-1500=6500

2.梁大餐饮有限公司占比80%，分配应纳税所得额40×80%=32万，直接并入梁大餐饮有限公司。

合伙企业不管实际分配与否，梁大餐饮有限公司都要交企业所得税。

实操层面，法人合伙人税务风险是合伙企业层面核算的应纳税所得额是否准确，假设不准确导致少缴税，责任划分？

备注：会计与税务有差异，会计上分配了才账务处理，税务不管分不分配都要纳税。

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