请问
我们是山东省某企业，收到返还的个税手续费奖励给公司办税人员，要缴个税吗？如何做账？增值税？企业所得税？
答复
个税问题：
1、返还的个税手续费奖励给公司的办税人员，属于个人所得税法规定的与任职或者受雇有关的其他所得，应合并入工资、薪金所得缴纳个人所得税。
2、只有个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
注意：
关于返还的个税手续费奖励给公司的办税人员，是否征收个税？各地税务局的答复不一样，山东省税务局的回复是征收个人所得税的。建议你及时咨询你所在地税务部门。
参考：
1、《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
2、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定：二、下列所得，暂免征收个人所得税(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
如何做账：
关于返还的个税手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
1、企业收到个税手续费时：
借：银行存款10600
贷：其他收益（小企业准则可计入营业外收入）10000
应交税费——应交增值税（销项税额）600
2、将款项奖励给办税人员：
借：管理费用—工资薪金 10000
贷：应付职工薪酬—工资薪金10000
借：应付职工薪酬—工资薪金10000
贷：银行存款10000
增值税：
收到返还的个税手续费，应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目申报和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率。就可以开具发票、也可以做未开票收入。
企业所得税：
代扣代缴个人所得税返还的2%手续费，均应并入公司当年的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。
根据 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)的规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
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