关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第43号
现将先进制造业企业增值税加计抵减政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。
二、先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
三、先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1、抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2、抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3、抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
六、先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
七、先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。
特此公告。
财政部 税务总局
2023年9月3日
该政策需关注以下五个要点
一、适用主体，需同时满足高新技术企业、制造业、一般纳税人这三个要件；
二、抵减基数和比例，按当期可抵扣进项税额的5%计提，之前可提未提的，可以一并计提。
三、出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减，如果兼营出口且无法划分，按销售额的比例确定不能加计抵减的进项税额。
四、同时符合多项增值税加计抵减政策的，可择优适用，不得叠加适用。
目前进项税加计抵减的行业有四类，一是生产、生活性服务业纳税人进项税加计抵减5%；二是生活性服务纳税人进项税加计抵减10%，三是集成电路企业进项税加计递减15%、四是先进制造业进项税加计抵减5%。如果一个企业同时符合上述两项以上加计抵减政策的，可以选择最利于企业的政策。
五、政策适用期，2023年1月1日至2027年12月31日
END
*素材来源：财政部、税务总局
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