点击上方“蓝字”，轻松关注我们
2026年1月，华税律师事务所发布了《再生资源行业税务合规报告（2026）》。报告立足行业税收征管新形势，系统梳理了2025年以来行业涉税案件的典型样态，深入解读了“反向开票”政策的落地实践与合规边界，并就企业税务合规管理提出了切实建议。本会现将报告核心内容整理如下，供各会员单位参考。
一、行业发展概况
再生资源产业是循环经济的重要组成部分。2024年，我国废钢铁、废有色金属、废塑料等11个品种再生资源回收总量约4.01亿吨，同比增长6.5%。其中废钢铁回收量2.46亿吨占比61.24%居首，废纸0.7亿吨占比17.38%，废塑料0.2亿吨占比4.86%，废有色金属0.16亿吨占比3.9%。
2026年是“十五五”规划开局之年，国家明确提出加快经济社会发展全面绿色转型。七部门联合印发《再生材料应用推广行动方案》，明确到2030年废钢铁年回收利用量超过3亿吨、废纸超8000万吨、再生有色金属超2500万吨，行业迎来新的发展契机。
二、2026年税收环境：机遇与挑战并存
（一）《增值税法实施条例》施行，自然人代扣代缴制度确立
2026年1月1日起施行的《增值税法实施条例》明确规定，“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人”。这意味着回收企业自自然人处收购废旧物资，无论是否适用“反向开票”，均需关注自然人出售者的增值税扣缴义务。
（二）“反向开票”全面落地，纾解行业困境
自2024年4月“反向开票”政策实施以来，截至2025年底全国已有1.48万户资源回收企业适用该政策，开票金额近9000亿元。2025年前10个月，国内报废汽车回收量同比超50%，规范拆解家电约8600万台（套），产出约190万吨再生资源。2026年政策将持续推动落实并加强监管。
（三）《公平竞争审查条例》落地，财政返还政策收紧
《公平竞争审查条例》及其实施办法明确，未经授权不得给予特定经营者税收优惠或选择性、差异化的财政奖励补贴。依托财政返还开展业务的再生资源企业面临较大税务风险，多地已持续开展清理违规财税返还行动。
（四）电子数据存证标准建立，佐证业务真实性
《再生资源回收利用网络信息存证规范》（GB/T45085-2024）已于2025年6月施行，以行业或国家标准形式建立电子数据存证平台，通过数据实时采集及防篡改等技术手段佐证业务真实性。
（五）严监管态势持续升级
八部门常态化联合打击涉税违法犯罪，2025年共检查涉嫌虚开骗税企业6.96万户，挽回出口退税损失86.06亿元。多地税务部门深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，利用大数据分析精准识别涉税风险。
三、2025年典型涉税案件观察
（一）“反向开票”适用不当风险
某主营集成电路芯片销售的企业申请“反向开票”时，所提交的三名自然人出售者信息存在疑点，包括单人销售额临近500万元限额、交易银行卡均来自同一开户行等。经调查，三名自然人实为上游供应商员工且无法合理解释业务区分，企业也无法提供收购台账证明货物来源，税务机关最终认定其不符合“反向开票”要求。
（二）虚开、偷税案件频发
· 个体回收站拆分收入偷税案：盛某某借用他人身份证设立85家回收站，将经营收入拆分至各站以享受小规模纳税人减免政策，少缴税费215.84万元，被追缴税款、滞纳金并处罚款共计339.74万元。
· 物资回收公司“虚进虚出” ：青岛某公司在无真实交易情况下虚开增值税专用发票40份，价税合计455.86万元，被移送公安机关。
· 上市公司子公司自第三方取得发票被定性偷税：某子公司向个人收购旧家电后自第三方公司取得虚开发票350份，认证抵扣税额385万余元，被处所偷税款0.5倍罚款。
· 取得虚开普票税前列支：某再生资源公司取得504份与实际业务不符的增值税普通发票，金额6175万余元，少缴企业所得税1636万余元，被处少缴税款50%罚款。
（三）违规适用即征即退政策
江西某铜业公司虚构运输业务取得虚开发票偷逃税费207.6万元，同时将非自产铜杆销售收入列入即征即退项目，骗取退税17.32万元，被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计464.69万元。湖南某公司利用外购废弃动植物油直接销售等方式违规享受即征即退，被追缴263.26万元并阻断正在申请的1141.2万元。
四、重点涉税风险解析
1. 自然人销售废旧物资面临更严征管：自然人未申报纳税将被追缴税款、加收滞纳金并处罚款。
2. 回收企业未按规定代办税费风险：适用“反向开票”未依法代办税费的，将被暂停开票资格并追缴税费；未适用“反向开票”未履行代扣代缴义务的，面临应扣未扣税款50%以上三倍以下罚款。
3. 上游企业欠缴所得税引发下游发票合规问题：上游因自制凭证入账被纳税调整，可能影响下游企业进项抵扣。
4. 回收企业未参与运输易引发虚开风险：多环节贸易模式中，中间环节企业不参与实际运输，易被质疑“无货虚开”。
5. 虚开风险传导，购销链条多主体面临风险：上游虚开问题将波及下游受票企业。
6. 财政返还政策收紧风险：适用财政返还的企业面临虚开嫌疑、被要求退回财政返款、补税等多重风险。
五、2026年税务合规管理建议
（一）日常经营中的税务合规管理
1. 完备业务流程并严格实施：做好交易对方尽调，规范合同签订，强化各回收环节对接，留存过磅单、影像资料等原始业务材料。
2. 关注配套制度规定：持续跟进《增值税法实施条例》后续配套措施，提前评估对业务的影响。
3. 正确理解与适用“反向开票” ：充分了解适用对象、条件及代办税费义务，按要求留存合同、运输凭证、过磅单、支付记录等资料并建立收购台账。
4. 建立税务合规部门：有条件的企业组建内部税务合规部门，或与专业第三方机构合作。
（二）涉税行政风险防范
1. 定期自查税务风险：从业务真实性、货票一致、资金收付、完税情况等方面开展税务健康检查。
2. 有效防控税务风险：涉税案件是典型的行刑衔接案件，应在稽查程序中积极沟通、争取良好定性，将刑事风险化解在前端。
（三）涉税刑事风险应对
在公安机关审查期间，应结合业务实际说明真实性与合理性，争取不立案；进入刑事程序后应及时聘请专业律师介入，就罪与非罪、此罪与彼罪等问题充分沟通，争取良好效果。
报告来源：华税律师事务所
合作联系方式
赖女士 13568015299
叶女士 17602899621
协会地址：成都市青羊区云龙大厦2903
