金桥法谈 | 海南自贸港走私犯罪白皮书(下):封关监管新格局、风险预判与完善路径

在前两篇内容中，我们分析了海南走私现状、套代购行为模式，深度辨析定性、税额计核等核心法律争议。本篇将视角转向未来，围绕全岛封关运作后的监管体系变革，预判走私风险演变趋势，并从司法统一、综合治理层面提出对策建议，形成完整研究闭环。

区别于内地传统海关监管模式，封关之后海南实施“一线放开、二线管住、岛内自由”特殊监管体系，这也是海南自贸港区别于全国其他地区最核心的制度特征。依据《海南自由贸易港法》、财关税〔2025〕12号《关于海南自由贸易港货物进出“一线”、“二线”及在岛内流通税收政策的通知》《中华人民共和国海关对海南自由贸易港监管办法》《海南自由贸易港反走私条例（试行）》等法规文件，监管重心由传统口岸一线，转移至岛内与内地之间的二线通道，走私风险形态将发生深刻调整。

1.“一线”即海南与境外之间，货物原则上自由进出，负面清单以外货物免征进口关税；

2.“二线”即海南自贸港与我国内地关境之间，货物从海南进入内地，按照进口货物管理，依法征收关税和进口环节税；

3.货物在海南岛内自由流通，无需办理海关通关手续。

监管模式的重构，直接改变了走私行为的实施路径、认定逻辑，内地长期适用的走私认定规则，无法完全适配海南封关后的特殊环境。

第一，传统离岛免税套代购生存空间持续压缩。二线口岸查验机制完善之后，通过客运渠道分散携带免税品出岛、物流寄递分销的查缉力度提升，传统依靠旅客“化整为零”的套代购模式成本上升，团伙运作模式进一步隐蔽化、线上化。

第二，走私行为重心或将向零关税货物、岛内加工增值货物转移。不法分子可能利用岛内零关税政策、加工增值免关税规则，虚构生产场景，将零关税货物直接运往内地销售，形成新型制度套利走私链条，此类案件目前裁判规则储备不足。

第三，线上交易、虚拟资金结算将进一步普及，人货分离、资金与货物分离特征更加突出，完整证据链条收集难度加大。

第四，行政监管规则与刑事司法认定标准需要协同调整。封关之后货物监管属性发生变化，现有针对离岛免税的法〔2022〕192号指导意见如何与二线监管制度衔接，亟需公检法司、海关常态化会商统一执法司法口径。

封关之后，离岛免税商品、零关税商品、保税货物、岛内普通货物监管属性区分更为复杂。对于违规将岛内享受税收优惠货物运入内地的行为，究竟属于后续走私、伪报贸易性质走私，还是新型违规行为，理论与实务尚未形成统一共识；套代购现有裁判经验，无法直接平移适用于封关后的新型货物违规内销案件。

严格坚持双层审查模式：客观上是否实施借用他人额度、架空离岛免税监管条件的行为；主观上是否具有事前转售牟利的目的。厘清核心边界：货物最终自用或者用于贸易，只是主观目的表征，用途本身不直接构成逃避海关监管。逃避监管客观行为，体现在违规利用他人免税额度批量采购免税商品。区分事前预谋套购与自用后临时转售，合理划定刑事打击边界，避免打击扩大化。

确立法定估价顺位：套代购案件应当优先采用涉案商品原始进口完税价格作为计税基准。原始进口价格确实无法完整调取时，应当在免税店零售价格基础上，合理扣减境内运营成本、商业利润，不得直接将零售价格全额作为计税基数；严格区分行政现场补税规则与刑事计核规则，禁止直接套用旅检简易征税标准。同时规范证据采信，无物流记录、下游销售证据佐证的订单，不得纳入涉案金额。

贯彻宽严相济刑事政策，重点打击团伙组织者、出资者、核心分销商；对于单纯出借额度、领取小额报酬、认知能力有限的底层参与者，充分适用从犯、认罪认罚、缓刑等制度，实现量刑均衡。

推动海关、公安、检察、法院建立常态化会商机制，针对封关后新型走私行为及时形成统一执法指引；完善免税购物实名、额度闭环监管系统，运用大数据预警异常批量采购行为；健全跨省份缉私协作机制，解决套代购跨区域案件管辖、异地取证难题。加快梳理零关税货物、加工增值货物违规内销的认定标准，填补封关之后司法规则空白。

近五年海南走私犯罪呈现鲜明的地域特征，离岛免税套代购走私是当前最主要案件类型，区别于内地绕关、伪报类传统走私，属于依托自贸港特殊税收政策产生的制度套利型犯罪。该类案件司法实践中两大核心矛盾长期存在：一是套代购行为罪与非罪、刑事犯罪与行政违规的边界；二是偷逃应缴税额计税价格如何选取。

从法理层面看，当前司法通行的以免税店零售价格计核税款的模式，属于实务变通方案，存在先天法理缺陷。从关税原理以及统一走私案件计核规则出发，套代购案件应当优先以原始进口完税价格作为计税基准。零售价格包含境内流通环节各类成本与利润，以此核算偷逃税额，超出国家实际税收损失范围，有违罪责刑相适应原则。

随着海南全岛封关运作临近，二线监管体系落地，走私风险持续演化，执法机关、司法机关需要进一步统一认识，厘清行政监管规则与刑事裁判标准的边界。既要依法打击利用自贸港政策实施的走私犯罪，也要规范司法尺度，防止刑事打击范围不当扩张，平衡自贸港对外开放、政策红利释放与反走私底线管控，服务海南自由贸易港法治化建设。