行业洞察|增值税立法落地,银行税务管理的挑战与应对

德勤中国金融服务业研究中心近日发布《建基固本 智绘新篇：中国银行业2025年发展回顾及2026年展望》报告，内容涵盖了2025年经济及金融形势回顾、2025年上市银行业绩分析、2025年上市银行业务观察、行业热点话题探讨及2026年宏观经济和银行业发展展望五个章节，逾250页。

为便于阅读与分享，报告精华章节将以连载形式刊发，与您一同探索银行业业务发展情况、经营模式及监管环境变化，并了解和吸取优秀国际同业发展经验。

1. 金融产品增值税处理复杂化

1. 跨境业务税务处理难度增加

跨境金融服务的增值税问题也是银行面临的一大难题，一旦涉及到跨境服务，是否需要纳税、如何纳税、何时纳税都需要谨慎判断。增值税法对“在境内发生应税交易”做出原则性规定，但实践中各类新兴、复杂场景的判断则比较困难。以销售金融商品为例，增值税的新政将“金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人”的情形界定为“境内发生应税交易”。实践中，金融商品交易情况往往较为复杂，例如一些金融衍生品可能不在公开市场发行，或者金融衍生品类交易的双方可能存在相互支付的情况，难以明确判定金融商品的销售方。

同时，对于境外主体向境内主体提供的其他服务和销售无形资产，之前的规定将“完全在境外发生的服务”、“完全在境外使用的无形资产”排除在应税范围之外，增值税法及其实施条例则仅排除了“在境外现场消费的服务”。如何判断“境外现场消费”、“与境内的货物、不动产、自然资源直接相关”可能成为实践中的争议所在。

1. 新兴业务模式的税务定性

金融科技的发展带来了许多新的业务形态，而这些业务形态如何进行税务处理是银行业税务管理面临的新课题。区块链金融、人工智能投顾、供应链金融等新型业务模式在现有的增值税制度下没有明确的分类，难以确定其是否属于应税项目。例如供应链金融，银行与核心企业合作，为上下游中小企业提供融资服务，该业务包含贷款服务、信息服务、担保服务等多种成分，在增值税征收范围及计算方式上需根据各环节具体情况判断。

开放银行的发展也对税务认定带来新问题。银行利用API接口向第三方机构提供金融服务，收入可能有接口使用费、数据服务费、交易分成等，每种收入对应的增值税规定不一样；另外，银行与金融科技企业合作方式越来越多，比如技术输出、平台共建、数据共享等，这些合作中收入如何分配以及税负由谁承担都需要在合同签订时予以明确。对此，银行需要建立新的业务税务评估制度，在进行产品创新的同时要关注税务合规，防止因为税务认定错误带来的法律风险。

1. 内控制度需要全面升级

1. 人员培训压力显著增大

增值税立法对银行税务管理人员的专业素质提出更高要求，现有人员的知识结构及能力水平面临较大挑战。银行税务管理人员不仅要熟悉增值税法相关规定，还要了解金融服务相关税收政策，掌握复杂业务税务判定方法。目前大多数银行税务人员，尤其是基层人员专业知识不足，对于创新金融产品的税务处理缺乏经验。银行亟需建立全方位、多层次税务培训机制，在针对税务人员进行深入培训的同时，也要对涉税相关业务流程的部门人员进行培训。

1. 信息系统改造成本上升

增值税立法对银行税务管理系统提出了更高的要求，系统建设和运维成本大幅增加。目前大多数银行的税务信息系统特别是增值税相关的系统是在营改增时期上线的，功能较为简单，无法满足立法之后更为复杂、细致的税务管理要求。系统改造需覆盖税务核算模块重构、业税一体化接口优化、风险预警规则升级等。银行还应考虑系统的可扩展性及前瞻性，以应对未来法律法规的变化以及业务模式的发展变化。

1. 税务合规要求更加严格

1. 未合理适用税收政策的风险上升

增值税立法后，法律责任更加清晰、严厉，但由于法规无法面面俱到覆盖银行所有业务场景，尤其银行创新产品在增值税法下税务处理的不确定性，给银行带来潜在税务风险。从近几年税务执法情况来看，税务机关对金融机构的监管越来越严，处罚力度逐年加大。银行如果发生税务违规，不仅要补缴税款和滞纳金等直接损失，情节严重的还可能引发监管部门联合检查。

1. 税企关系处理更加复杂

增值税立法后，税法刚性增强，政策解释空间收窄，银行在遇到新业务或者复杂业务税务处理问题时，与税务部门沟通协调难度加大。传统的非正式的口头的沟通方式可能失效，银行需要采取更为正式、规范的方式与税务部门进行沟通。同时，税务部门执法权及程序也更加具体、严格，银行要适应新的执法环境和工作方式。在税收征管数字化转型背景下，银行还需要配合税务部门的信息化要求，建立数据共享和信息交换机制。另外，由于税收透明度要求提高，银行可能需要向税务部门提供更多的业务信息和数据，这对银行的信息管理和保密工作提出了新的挑战，需在合规披露与商业秘密保护之间寻求平衡。

1. 建立健全税务管理制度

1. 完善税务培训体系

银行要建立健全覆盖全面、层次丰富、经常性的税务培训制度，税收制度培训不仅仅需要覆盖财税部门，也需要延展至业务部门。在培训内容上，既要包含增值税的基本概念以及操作方法，又要针对银行业的业务特点讲解业务流程中的税务影响和税务操作风险；可以与税务机关、专业培训机构等合作，引入外部培训资源、开展案例教学，丰富培训内容和形式；建立税务知识库和在线学习平台，方便员工自主学习，营造良好的学习氛围，促进税务专业知识不断进步和完善。

1. 适时借助外部税务专业服务机构

针对增值税立法所带来的复杂税务环境，银行可以考虑聘用高素质外部税务服务专家团队，以支持日常经营过程中的重大涉税决策。税务服务专家团队可以负责重大税务政策解读、疑难问题研判、新业务税务评估等工作。同时，能协助银行准确理解增值税法的立法宗旨及实施要点。专家团队还可以结合丰富的服务经验，进行知识迁移，定期进行政策研究、案例分析以及前瞻性课题研究，为银行税务管理决策提供专业支持。

1. 建立事前风险防控机制

1. 升级税务管理信息系统

针对增值税立法提出的新要求，银行业需要对其现有的税务管理系统进行改造升级，以符合更高层次的法律法规的要求。目前大部分银行的税务管理系统仅支持主要业务的增值税价税分离，不能很好地满足复杂的业务情况下的税务处理需要，也缺少应对税务机关大数据分析的能力；随着税务机关“以数治税”外延扩展，银行增值税系统不能仅限于税务核算、发票管理和申报缴纳功能，而需要联动其他相关税项（如企业所得税、印花税等），实现税务数据分析及预警。

同时，推进业税一体化，是银行税务管理信息化建设的重要内容：通过业务数据和税务数据实现同步、自动地进行匹配；制定统一的数据标准以及接口规范，保证各个业务系统可以正确地把税务相关信息传送给税务管理系统，如交易金额、业务种类、客户信息、合同条款等重要信息。业税一体化管理可以使税务人员及时了解到业务进展情况，及时进行税务处理，防止由于信息不及时造成税务风险。

1. 强化事后风险处置能力

建立有效的事后风险应对机制也是银行税务风险管理的重要保证。一方面，要有一套快速反应的风险应对方案，针对不同类型的税务风险制定相应的应对措施以及负责人员，在出现税务风险时能及时启动应急预案。另一方面，要加强风险应对的技术支持，组建税务解决专家小组，聘请有丰富经验的税务专家，提高解决复杂税务问题的能力，尤其是对于新业务税务风险和跨境税务风险的应对能力。另外，要建立与税务机关的良好关系，积极与各级税务机关沟通，主动配合税务机关的工作，合理解决税务纠纷和税务风险。

1. 建立常态化沟通机制

1. 主动争取政策支持

面对增值税立法带来的挑战，银行业应当积极与税务部门沟通，争取必要的政策支持以及过渡期。在新业务开展之前，积极与主管税务部门沟通交流，了解相关政策规定。对于行业性问题，建议积极参与行业的税收政策调研，协同行业协会代表整个行业向税务部门申请政策解释或者提出税收优惠建议。

增值税正式立法和实施对银行业税务管理工作带来机遇与挑战。从制度上讲，增值税由暂行条例上升为法律是税收法定的一大进步，要求银行业税务管理工作做到更加规范、制度化。

银行业所面临的税务管理问题主要体现在四个方面：一是法律适用复杂性，由于金融服务的特殊性，对是否属于应税行为以及适用何种税率存在不确定性；二是税务合规精准性提升，不同类型的银行机构的税务管理水平存在差异，对于税务管理人员专业能力要求提高；三是税务成本/税务合规对业务创新的影响，随着金融产品的不断推出，新业务带来的税务合规不容忽视；四是跨境业务的税收协调，由于跨境业务通常交易结构较为复杂，涉及多辖区的税务应税判断以及税费承担，使得跨境业务的税务成本增加，税务风险加大。

在“十五五”的新征程中，银行实现税务管理精细化、税务合规常态化、税务数字化转型势在必行，税务管理已不再是单纯的后台核算职能，而是贯穿于业务发展、产品创新、风险防控全流程的核心竞争力，直接影响银行的经营成本、合规水平与市场竞争力。立足“十五五”，税务不再只是会计报表的一个数字，而是数据治理的试金石。在税制法治化、征管数字化的大背景下，领先的银行应主动转变税务管理理念，将“税务合规”视为一种资产而非成本，通过搭建精细化、数智化的税务管理体系，精准应对税制改革挑战，挖掘税收政策红利，实现税务管理与业务发展的深度融合，为银行高质量发展提供坚实支撑。