研究 | 国央企企业亏损情况专项审计报告

一、审计概况

根据【XX集团有限公司】（以下简称“集团公司”）《关于开展所属亏损企业专项审计工作的通知》（[XXXX]XX号）工作部署及集团提质增效专项工作要求，[XX会计师事务所]受集团公司委托，于XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，对集团所属[XX子公司/XX事业部，以下简称“被审计单位”]XXXX年XX月至XXXX年XX月经营亏损情况开展专项审计工作。

本次审计核心目标为：核查被审计单位亏损真实情况，精准甄别亏损核心成因，全面核查企业现有扭亏脱困措施的落地情况、合规性与可行性，排查经营管理中的薄弱环节及潜在风险，结合企业经营实际、行业政策及集团战略规划，提出科学、可落地的扭亏增效优化建议，助力集团化解下属企业亏损难题、盘活存量资产、提升整体经营质效，稳步推进集团高质量发展及提质增效工作落地见效。

二、审计依据、范围及方法

（一）审计依据

1. 《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《企业会计准则》等国家财经法律法规及行业准则；

2. 国务院国资委关于中央企业提质增效、亏损治理、精益管理、风险防控相关管理办法及工作指引；

3. 集团公司《全面预算管理办法》《经营业绩考核管理办法》《亏损企业治理专项实施方案》等内部管理制度；

4. 被审计单位公司章程、年度经营计划、预算方案、扭亏脱困专项方案、年度工作报告等相关资料。

（二）审计范围

审计期间：XXXX年XX月—XXXX年XX月

审计对象：被审计单位本部及纳入合并范围的下属分、子公司（如有），重点核查期间内营业收入、成本费用、资产减值、投资收益、期间费用、往来款项等影响利润的核心科目，覆盖企业生产经营、市场运营、成本管控、投资管理、内部管控、人力管理等全经营环节。

（三）审计方法

本次审计采取账证核查+数据分析+现场访谈+资料审阅+对标核查相结合的方式，通过审阅财务报表、会计凭证、合同协议、制度文件、经营台账、扭亏工作台账等资料，实地核查生产经营现场，访谈管理层、财务、业务核心岗位人员，对比行业标杆数据、年度预算指标、历史经营数据，对亏损数据、成因、整改措施进行穿透式核查、核实取证，确保审计结果真实、准确、客观、完整。

三、企业经营及亏损整体情况

（一）企业基本情况

简要说明被审计单位成立时间、注册资本、股权结构、主营业务、组织架构、员工规模、核心业务板块、行业定位、年度经营考核目标等基础信息，明确企业核心经营职能及集团战略定位。

（二）整体经营及亏损数据

列示审计期间核心经营及财务数据，对比年度预算、上年同期数据，量化体现亏损现状：

1. 经营规模：审计期间实现营业收入XX万元，较上年同期增减XX%，预算完成率XX%；

2. 成本费用：审计期间营业成本XX万元，期间费用（销售、管理、财务、研发费用）合计XX万元，成本费用率XX%；

3. 利润情况：审计期间实现利润总额-XX万元（亏损XX万元），净利润-XX万元，较上年同期亏损增减XX万元，预算利润完成率XX%；

4. 资产负债：期末资产总额XX万元，负债总额XX万元，资产负债率XX%，存在XX项资产减值、低效资产、闲置资产等情况；

5. 经营指标：产能利用率、项目回款率、市场占有率、人均产值等核心经营指标完成情况。

（三）亏损特征说明

结合数据总结亏损特点，如：持续性亏损、阶段性亏损、单项业务亏损、整体经营亏损等，明确亏损是否属于行业周期性亏损、经营管理性亏损、战略投入性亏损等类型。

四、亏损成因专项核查分析

结合财务数据、业务台账、现场核查及访谈结果，从外部客观因素、内部经营因素、管理管控因素、战略执行因素四大维度，穿透分析亏损核心原因，做到数据量化、问题具象、原因精准。

（一）外部宏观及行业因素（客观因素）

1. 行业环境：行业产能过剩、市场竞争加剧、产品/服务价格持续下行、行业政策调整、市场需求萎缩等；

2. 宏观影响：宏观经济波动、原材料/能源价格大幅上涨、物流成本攀升、汇率波动、税费政策调整等；

3. 客观制约：项目延期、客户流失、区域市场受限、疫情及不可抗力因素等。

（二）业务经营核心因素（直接亏损因素）

1. 营收端短板：核心业务营收不及预期、新业务拓展滞后、订单量不足、产品结构单一、高毛利业务占比偏低、市场开拓投入与产出不匹配、回款滞后导致资金占用等；

2. 成本端失控：原材料采购成本偏高、生产运营能耗过高、产能利用率不足导致单位固定成本攀升、项目成本管控缺失、人工成本冗余、外包费用虚高等；

3. 资产及投资损耗：低效闲置资产折旧摊销持续计提、对外投资亏损、项目投资决策失误、在建工程长期挂账未投产、资产减值计提不充分或不合理等。

（三）内部管理管控因素（根本亏损因素）

1. 制度执行薄弱：预算管理流于形式，成本费用管控、资金管理、合同管理、采购管理制度执行不到位；

2. 运营管理粗放：生产流程、业务流程不优化，资源配置不合理，库存积压、坏账风险偏高，精细化管理缺失；

3. 考核激励失效：经营考核机制不完善，扭亏责任未压实，员工积极性不足，降本增效、创收攻坚激励力度不够；

4. 风险防控不足：市场风险、信用风险、资金风险预判不足，盲目承接低毛利、高风险业务，导致经营亏损。

（四）战略规划及执行因素（深层因素）

1. 业务布局不合理，新旧动能转换滞后，传统业务萎缩、新业务未形成盈利支撑；

2. 年度经营目标制定脱离实际，战略落地缺乏配套举措，资源投入与战略方向不匹配；

3. 长期亏损业务未及时清理、剥离、整合，持续消耗企业利润及资金资源。

五、现有扭亏措施落实及可行性核查

针对被审计单位已上报、已实施的《扭亏脱困专项方案》《提质增效工作计划》等整改文件，逐项核查措施落地情况、执行效果、存在缺陷及可行性，具体核查情况如下：

（一）现有扭亏措施汇总

梳理企业已制定的扭亏举措，涵盖增收创收、降本增效、资产盘活、业务优化、管理提升、人员精简、风险管控等各类措施，列明措施内容、计划完成时限、责任部门、预期成效。

（二）措施落地执行情况

1. 已落地措施：说明已完成的扭亏举措、落地时间、实际产生的降本增收金额、对亏损的改善作用；

2. 部分落地措施：说明推进滞后的举措、未完成原因、当前进展、存在卡点难点；

3. 未落地措施：列明完全未执行的扭亏措施，分析主观不作为、客观条件不足、方案不合理等核心原因。

（三）扭亏措施可行性评估结论

1. 可行措施：部分降本管控、市场拓展、资产盘活等措施贴合企业实际、具备落地条件，持续推进可有效缩减亏损、改善经营；

2. 待优化措施：部分举措存在目标过高、落地路径模糊、责任划分不清、缺乏资金及资源支撑、未结合行业实际等问题，可行性不足，难以达到预期扭亏效果；

3. 无效措施：部分措施流于形式、针对性不强，未直击亏损核心痛点，无法从根本上解决企业亏损问题。

六、审计发现的主要问题

结合本次专项审计核查情况，汇总梳理企业亏损治理、经营管理、内控执行、提质增效工作中存在的核心问题，分类列明、精准定性：

1. 经营层面：业务结构不合理、盈利模式薄弱、营收增长乏力、成本管控失效、低效资产长期占用资源等；

2. 管理层面：全面预算管理失效、费用管控松散、内控流程不规范、岗位职责不清、考核问责机制缺失等；

3. 扭亏治理层面：扭亏方案针对性不足、举措落地不力、整改流于形式、长效治理机制未建立、扭亏责任未压实等；

4. 风险层面：资金周转压力大、坏账风险、资产减值风险、持续经营能力偏弱等潜在经营风险；

5. 提质增效层面：精益管理推进缓慢、资源整合不足、创新赋能不够、增收降本潜力未充分挖掘等。

七、提质增效及扭亏脱困专项审计建议

结合企业亏损成因、现存问题及经营实际，立足快速止亏、稳步减亏、长效盈利、提质增效原则，提出针对性、可落地、可考核的专项整改建议，分为短期止损、中期减亏、长期盈利三个维度。

（一）短期整改：快速止损，严控亏损扩大（1年内落地）

1. 精准压降成本费用：全面梳理各项成本、期间费用，严控非生产性、非刚性支出，优化采购、生产、运维流程，落实全员降本责任，建立费用动态管控机制；

2. 盘活存量低效资产：对闲置设备、闲置场地、低效股权投资、积压库存进行全面清查，通过出租、转让、处置、整合等方式盘活资产，减少折旧摊销亏损；

3. 收紧高风险业务：暂停低毛利、高投入、高风险、无回款保障的业务项目，优化业务接单标准，快速止损控亏；

4. 加快应收账款回款：建立专项回款台账，落实专人负责，加大催收力度，盘活流动资金，缓解资金压力，减少资金占用成本。

（二）中期优化：提质增效，稳步实现减亏（1-2年落地）

1. 优化业务盈利结构：剥离长期亏损、无发展前景的业务板块，聚焦核心高毛利主业，拓展优质客户、优质项目，培育新的盈利增长点；

2. 完善预算及考核体系：做实全面预算管理，将扭亏减亏、提质增效指标分解至各部门、各岗位，建立月度考核、季度复盘、年度问责机制，压实经营责任；

3. 推进精细化运营管理：规范采购、合同、生产、财务全流程管控，建立成本对标机制，优化产能配置，提升产能利用率和运营效率；

4. 精简优化人员架构：优化组织架构，精简冗余岗位，优化薪酬激励机制，实现人岗匹配、提质增效，降低人力成本损耗。

（三）长期赋能：固本拓新，构建长效盈利机制（2年以上）

1. 贴合集团战略转型升级：依托集团资源优势，对接行业政策，优化业务布局，推进新旧动能转换，打造可持续盈利的核心业务体系；

2. 建立亏损长效治理机制：常态化开展经营亏损排查、风险排查，建立亏损预警、整改、复盘闭环机制，杜绝新增持续性亏损；

3. 强化创新与市场赋能：加大核心业务创新、模式创新力度，提升市场核心竞争力，拓宽盈利渠道，夯实企业持续经营能力；

4. 深化提质增效专项工作：将提质增效融入日常经营管理，常态化推进降本、增收、提效、控险工作，全面提升企业经营质量和盈利水平。

八、审计结论

本次专项审计表明：[被审计单位]审计期间存在持续经营亏损情况，亏损成因是外部行业环境、内部经营短板、管理管控薄弱、战略落地不足等多重因素叠加导致。企业现有扭亏脱困措施部分具备可行性、部分存在短板缺陷，整体落地成效有限，尚未从根本上破解亏损难题，提质增效工作推进存在短板，经营管理仍存在多项薄弱环节和潜在风险。

综上，建议被审计单位高度重视本次审计发现问题，全面复盘现有扭亏方案，采纳本次审计专项建议，细化整改举措、明确整改时限、压实整改责任，建立扭亏减亏、提质增效长效机制，快速遏制亏损扩大，稳步实现扭亏为盈，全面提升企业经营质效，助力集团整体高质量发展。

本报告基于被审计单位提供的财务资料、业务资料及现场核查情况出具，资料真实性、完整性由被审计单位负责。

九、附件

1. 被审计单位审计期间财务核心数据对比表

2. 亏损成因及扭亏措施核查对照表

3. 审计发现问题整改清单（含问题、责任人、整改时限、整改目标）

4. 现场审计取证资料汇总表

5. 其他相关佐证资料

[XX会计师事务所（特殊普通合伙）]

中国·XX

XXXX年XX月XX日

来源：高景会计师事务所