最近整理云盘，发现了之前写的一些文章，有一些自己觉得还不错的文章，后面找机会慢慢分享给大家，今天的正文如下：
众所周知，公司三表包括资产负债表（存量表）、利润表（流量表）和现金流量表（流量表）。
正常情况下，公司每经营一期，就会有一部分留存利润转入资产负债表（资产负债表右端——权益）。
由于市场对利润表关注度尤其高，尤其是其中的收入和利润指标，公司对这两个指标造假的动机就会很足，主要目的是为了让利润表更好看。
但是，要知道，对于财务报表，法律要求是要审计的，尤其是上市公司每年的年报。
考虑到报表负债端都是有凭证（合同、发票等）支持的，造假需要和债权人合谋，难度较高，可能性不大。
故一般意义上来讲，财务报表上的“负债”应该是真实值。
这个时候，留存利润增加的同时，资产端就会同步增加，这也对应着财务舞弊中的一条铁律：虚增利润必定伴随着虚增资产！
在财务舞弊1.0中，虚增资产即虚增应收账款。
造假手段也很简单——伪造票据、单据等凭证。每虚开一张发票，就多一笔“收入”。
识别这种造假也很容易，毕竟是假单据，审计中很容易漏出端倪，更何况后来还要求披露现金流量表，虚假的收入根本就不会有真实的经营现金流。
需要关注的疑点在应收账款周转率异常，存在应收账款长期挂账等。
这是早期的造假思路，现在不常见了。
在财务舞弊2.0中，公司开始考虑从现金流量表中做手脚，虚增资产即虚增货币资金（尤其是银行存款）。
怎么虚增呢？银行肯定不可能帮着做手脚，公司只能考虑欺骗审计师。
比如审计师大多通过函证等手段验证银行存款的真实性，如果顺利骗取审计师投入公司自己虚设的假邮箱，只需要在问询函上PS一下就好了。
此时需要关注的疑点在利息收入和货币资金不匹配等。
以上1.0和2.0均属于凭证舞弊，造假难度低且成本低，但相应的识别难度也低。
在财务舞弊3.0中，虚增资产即虚增存货/预付账款/其他应收款。
要想造假神不知鬼不觉，就要求虚增收入和利润时，现金和收入匹配且货币资金期末余额不能出问题。
这样的话，利润表中收入和利润指标好看的同时，现金流量表也不至于出现问题。
但问题是虚增的收入去哪了？
答案是花了。当然不可能作为费用，要不费那劲做假账干啥？！
那干什么了？
向供应商进货（对应存货/预付账款）或者借给了大股东（其他应收款）。如果存货不好审计，那就选择存货（如商业公司），否则就选择预付账款。
此时需要关注的疑点在存货周转率异常、经营收入/利润与经营现金流严重不符等。
如何克服这一问题呢？
在财务舞弊4.0中，虚增资产即虚增投资支出（对应固定资产/在建工程）。
以上3.0和4.0均属于业务舞弊，所有的凭证，包括单据、发票甚至税都是真实的，审计检查不出任何问题。
可这些业务唯独缺少经济实质，不免少不了大股东关联方的参与。
大股东支付一笔真实货款支撑公司业绩，如何把钱还给大股东呢？
反向采购（存货、预付）、借款（其他应收款）、资本净支出（固定资产、在建工程）。
总结一下，回忆一下整个舞弊过程：
1）虚增收入后，现金流要不要配合？有无真实现金流动？
区别1.0、2.0与3.0、4.0；
2）3.0与4.0中怎么把钱还给关联方，还不能影响成本费用，即虚增什么资产；
（如传媒公司虚增著作权/版权+商誉；农业企业虚增生产性生物资产；商贸零售虚增装修-长期待摊费用。）
3）最关键的是虚增的资产怎么消化？！
很多时候大股东不能给予真实的货币资金而不得不进行股权质押，而财务造假的公司在股权质押暴雷后业绩暴雷的可能性巨大。
财务舞弊1.0与2.0还能寄希望于审计师，3.0和4.0就要靠自己了，主要是识别主要的经济实质，注意可疑指标异常的情况。
