本节缩略了很多内容，建议通读教材。
了解被审计单位及其环境和适用的财报编制基础CPA实施风险评估程序，以了解下列三个方面： 1. 被审计单位及其环境，包括： （1）组织结构、所有权、管理结构和业务模式 （2）行业形式、法律环境、监管环境和其他外部因素 （3）财务业绩的衡量标准，包括内部和外部使用的标准。 2.适用的财务报表编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因 3. 被审计单位内部控制体系各要素 以上简称为被审计单位及其环境等方面。 一、组织结构、所有权、管理结构和业务模式 （一）组织结构 部分被审计单位下设有子公司、合营企业、联营企业和其他股权投资类别的机构。CPA需要了解这些组织结构，并考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉以及长投核算的问题，以及财务报表是否已对这些问题做出了充分披露。 （二）所有权 CPA应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系，包括关联方，考虑管理方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的会计处理。 （三）治理结构 董监高等人员的岗位职责以及治理层是否参与管理、如何监督管理层工作等相关事项属于这一挂。 （四）业务模式 了解业务模式主要是为了了解和评价被审计单位经营风险可能对财务报表重大错报分线产生的影响。 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。因此了解影响财务报表的经营风险有助于CPA识别重大错报风险。 CPA没有了解或识别所有经营风险的责任，因为并非所有的经营风险都会导致财务后果。也就是说并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。 注册会计师在了解被审计单位业务模式时，应当了解其经营活动、投资活动、筹资活动。 二、行业形式、法律环境、监管环境以及其他外部因素 被审计单位经营所处的行业以及法律监管环境可能由于其经营性质或监管程度导致产生特定的重大错报风险。 CPA对外部因素了解的范围和程度，因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。CPA可以考虑将了解的重点放在对被审计单位经营活动可能产生重要影响的关键外部因素，以及与前期相比发生的重大变化上。 三、被审计单位财务业绩的衡量标准 被审计单位管理层经常会衡量和评价关键业绩指标完成情况等。 注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量标准，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力。同时也有助于CPA深入了解被审计单位的目标和战略。 四、适用的财务报告编制基础、会计政策及其变更原因 （略） 五、了解固有风险因素怎样影响各项认定易于发生错报的可能性及影响程度 固有风险因素包括复杂性、主观性、变化、不确定性、管理层偏向和其他舞弊风险因素。 了解被审计单位及其环境和适用的财报编制基础，有助于CPA识别可能导致各类交易、账户余额和披露的认定易于发生错报的固有风险因素，进而识别重大错报风险以及为评估重大错报风险提供基础。 固有风险因素通过影响错报发生的可能性以及错报发生时其可能的严重程度来影响认定易于发生错报的可能性。 某类交易、账户余额和披露由于其复杂性或主观性而导致易于发生错报的可能性，通常与其变化或不确定性的程度密切相关。因此，固有风险因素之间相互关系也影响CPA对重大错报风险的识别和认定层次固有风险的评估。
