读书笔记——《张新民教你读财报》系列10

流动资产

从概念上来说，流动资产一般指一年之内能够转化为现金，或者一年内能够被快速消耗或销售的资产。

第一项是货币资金。第二项和第三项分别是交易性金融资产和衍生金融资产。也就是说只要是期限比较短、往往在资本市场上随时可以交易的股权和债权投资等，预期在一年之内可以收回来的就属于短期投资（这些就划分在流动资产里面）。

第四项是因赊销引起的债权——应收票据和应收账款，后面还有一个由应收票据和应收账款转换过去的应收款项融资（在性质上属于赊销债权）。

第五项是预付款项。这是企业在采购货物的时候预先打出去的款项。第六项是其他应收款。这是企业发生的与日常经营活动没什么关系的业务所产生的债权，如大股东从企业拿钱、关联方从企业借钱、企业员工借钱等，独属于其他应收款。

第七项是存货。如在仓库里存放的原材料、在车间里正在加工的在产品以及在成品库里存放的产成品属于存货。也就是说只要是和产品有关的在车间或在仓库或在货架等都是存货。

第八项是合同资产。合同资产也是企业在商业活动所形成的债权，只不过回收的速度比较慢——排在存货后面，意味着周转速度比存货慢。第九项是一年内到期的非流动资产，是从非六点资产转过来的具有投资性质的资产。第十项是其他流动资产，主要是企业预付的一些税金和短期投资。

非流动资产

非流动资产是企业一年以上转化为货币资金的投资或者长期被利用的资源。

第一项是可供出售金融资产，第二项是其他非流动金融资产。第四项是长期股权投资。这三项的特点一是投资期限长于一年，二是不参与企业的经营活动，三是对利润的贡献体现为投资收益。

第三项是长期应收款，是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款所产生的应收款项。第五项是投资性房地产，第六项是固定资产，第七项是在建工程，是企业用于经营活动、管理活动的各种设施，如房屋、建筑物、运输车辆、办公设备等。

第八项是无形资产，是那些不具有实物形态，但企业可以长期流动资源，包括土地使用权、专利权、专有技术、企业的管理信息系统等。第九项是开发支出，是企业在产品开发方面所产生的支出。第十项是商誉，一般出现在合并报表中。