《居民企业境外投资信息报告表》
填报指引
根据《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号，以下简称17号公告），符合条件的居民企业需要在2026年5月31日前办理企业所得税年度汇算清缴时同步报送《居民企业境外投资信息报告表》（以下简称《报告表》）。
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如何判断企业是否需要报送《报告表》
17号公告指出，居民企业或其通过境内合伙企业，在一个纳税年度中的任何一天，直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上的，应当在办理该年度企业所得税年度申报时向主管税务机关报送《居民企业境外投资信息报告表》。企业可以根据上述规定自行判断是否符合报送条件。
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应该如何报送《报告表》
纳税人可以登录电子税务局，找到“我要办税——税费申报及缴纳——企业所得税申报——居民企业（查账征收）企业所得税年报申报”。
填写企业“基础信息”后，点击“下一步”。
进入“表单选择”，将填报页面拉至底部，勾选“居民企业境外投资信息报告表”，继续点击“下一步”。
进入“居民企业境外投资信息报告表”界面，在右侧功能栏，点击“增行”，进入填报页面。
按照实际情况，填写好各项信息，确认无误后保存提交即可。
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报送《报告表》有哪些注意事项
《报告表》主要分为报告人信息和外国企业信息两个部分。
一、报告人信息
该部分填写报告人的纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）和中文名称。通过电子税务局填写的，系统将自动带出信息。
二、外国企业信息
该部分细分为外国企业基本信息、外国企业生产经营信息、受控外国企业信息。其中所有带“*”的项目为必填项。以下是详细介绍：
（一）外国企业基本信息
特别提醒
第5项：如果一个企业同时被两个国家（地区）国内法认定为居民，应填写根据双方税收协定认定为居民的国家（地区）。
第10项：持股比例按照17号公告第二条第二款规定计算，即多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，如中间层持有股份超过50%的，按100%计算。
（二）外国企业生产经营信息
特别提醒
1.境外被投资企业相关信息应为个别财务报表数据，所在国家（地区）在税收处理上有特殊规定的从其规定。
2.境外被投资企业纳税年度与我国纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。例如：外国企业B所在辖区纳税年度为当年4月1日至次年3月31日，与我国纳税年度不一致（我国为1月1日至12月31日），因此居民企业A在2026年填报2025年度《报告表》时，应填报外国企业B 2024年4月1日至2025年3月31日所属年度的数据。
3.境外被投资企业使用人民币以外的货币进行核算的，按照我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折算。
（三）受控外国企业信息
特别提醒
受控外国企业构成条件：企业自行判定是否构成受控外国企业及控制类型并勾选相应选项。
股份控制是指：在纳税年度任何一天，居民企业持有境外被投资企业 50%以上股份或有表决权的股份；居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有境外被投资企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该境外被投资企业50%以上股份。
实质控制是指：居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到股份控制标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该境外被投资企业构成实质控制。
未达到上述标准的不构成控制。
待企业所得税年度申报企业相关表单全部填写完毕后，点击“提交申报”即可。
供稿：国家税务总局济南市税务局国际税收管理处
编发：国家税务总局济南市税务局纳税服务和宣传中心
编审：李伟 王羽 朱继海 党彬彬
责编：王国强
