企业年度关联业务往来报告:什么情况要填?单笔交易怎么填?

企业完成所得税汇算清缴后，并非必须填报《企业年度关联业务往来报告》（2016 年版）。只有查账征收的居民企业（或境内设机构据实缴税的非居民企业），满足 “当年发生关联业务往来” 或 “需报送国别报告” 任一条件，才需填报；核定征收或无关联交易且不需报国别报告的，无需申报。

一、先搞懂：什么情况必须填？

（一）必须填报的两类情形

1.核心情形：当年与关联方发生业务往来（股权、资金、人员、控制等任一关联关系 + 交易）；

2.特殊情形：未发生关联交易，但符合跨国集团国别报告报送条件（如为最终控股企业且上一会计年度合并收入超 55 亿元，或被指定为国别报告报送企业）。

（二）不用填报的三类情形

1.核定征收企业所得税的企业（无论是否有交易）；

2.查账征收但无关联交易，且不符合国别报告报送条件；

1. 3.仅因国家持股或国资部门派董事形成的关系，不认定为关联关系，无需申报。

（三）快速判定关联关系（7 种常见情形）

二、实操指南：只有 1 个关联方、1 笔交易怎么填？

假设场景：你公司（A 公司）为查账征收居民企业，2025 年向全资子公司 B 公司采购一批原材料，交易金额 100 万元（无其他交易），符合关联关系（持股 100%≥25%）。

（一）必填基础表（3 张）

1. 1.G000000《报告企业信息表》
• 核心填写项：企业基本信息（名称、统一社会信用代码、注册资本、行业）、汇算清缴情况、是否准备同期资料（选 “否”）、关联交易类型（勾选 “有形资产所有权转让”）。
• 
2. 2.G101000《关联关系表》
• 核心填写项：关联方 B 公司名称、统一社会信用代码、注册地址、法定代表人；关联关系类型选 “A. 股权控制”（对应持股≥25%）；关联关系存续期间（2025-01-01 至 2025-12-31）。
3. 3.G100000《关联业务往来汇总表》
• 核心填写项：在 “有形资产所有权转让” 栏，填关联交易金额 100 万元；自动关联后续交易明细表数据。

（二）选填交易表（1 张）

G102000《有形资产所有权交易表》（因交易为原材料采购，属有形资产所有权转让）

• 行次 1：关联方名称填 “B 公司”；
• 行次 2：交易内容填 “原材料采购”；
• 行次 3：交易金额填 “1000000”（元）；
• 行次 4：结算方式（如 “银行转账”）、交易时间（2025 年 X 月 X 日）；
• 行次 5：定价依据（如 “市场公允价”，需符合独立交易原则）。

（三）填报要点

1. 1.交易金额需与合同、发票、付款凭证一致，严禁错报漏报；
2. 2.定价需符合独立交易原则（关联交易不能偏离市场公允价，否则可能被税务机关特别纳税调整）；
3. 3.所有表单数据需逻辑自洽（如汇总表金额 = 交易表金额合计）。

三、合规关键：申报时间与风险提示

1.申报时间：与企业所得税汇算清缴同步，需在次年 5 月 31 日前完成（如 2025 年度关联申报，需在 2026 年 5 月 31 日前完成）；

2.申报渠道：登录电子税务局，进入 “我要办税 — 税费申报及缴纳 — 企业所得税申报 — 关联业务往来年度报告申报”；或到办税服务厅办理；

3.风险提示：

▷ 应报未报或逾期申报，可能被税务机关处罚，并影响企业纳税信用等级；

• ▷ 关联交易数据与财务报表、合同不一致，可能引发特别纳税调查，需补税并加收利息。

四、总结

• ○ 先判断征收方式（查账 / 核定），再看是否有关联关系 + 交易，最后核对是否需国别报告，三者满足其一即需填报；
• ○ 单笔交易场景下，核心是填好 3 张基础表 + 1 张对应交易类型的明细表，确保数据准确、逻辑自洽；
• ○ 若交易类型复杂（如同时涉及资金融通、劳务等），需按交易类别分别填报对应附表。

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