【审计报告模板】-XX企业防范化解拖欠中小企业账款专项审计(2026

合集内容：

XX国有企业防范化解拖欠中小企业账款

专项审计报告

川XX专(2024)第XX号

委托方名称：

我们接受贵公司的委托，依据贵公司[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵公司对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵公司（被审计单位）系一家由[填写：控股股东或实际控制人名称]出资设立的国有[填写：企业类型，如有限责任公司、股份有限公司等]，统一社会信用代码为[填写：统一社会信用代码]，法定代表人为[填写：法定代表人姓名]。

截至审计报告日，贵公司的注册资本为人民币[填写：注册资本金额]元，其中认缴资本情况如下：【填报指引：可依据公司章程、国家企业信用信息公示系统或验资报告等文件列示各股东名称、认缴出资额、出资比例及出资方式。】贵公司的经营范围为：[填写：经核准登记的经营范围]。【填报指引：通常直接摘录营业执照记载内容。】

在组织架构方面，贵公司已设立了[填写：例如：股东（大）会、董事会、监事会、经理层]等治理机构，并下设[填写：主要职能部门，如财务部、采购部、工程管理部等]负责日常运营管理。【填报指引：可依据被审计单位提供的组织架构图及内部管理制度进行描述。】

二、审计期间及范围

(一)审计期间

本次专项审计的期间为`[填写：起始日期]`至`[填写：截止日期]`。该期间涵盖了被审计单位防范和化解拖欠中小企业账款相关工作的主要实施阶段。

(二)审计范围

本次专项审计的范围主要包括：

1.被审计单位在审计期间内与中小企业签订的采购货物、接受服务、工程承包等业务合同及其履行情况；

2.被审计单位在审计期间内形成的对中小企业的应付账款、其他应付款等债务的确认、计量、支付及清理情况；

3.被审计单位为防范和化解拖欠中小企业账款所建立的相关内部控制制度的设计与执行情况；

4.被审计单位在审计期间内是否存在无分歧欠款，以及针对已发现拖欠账款的清偿计划与执行情况；

5.与防范化解拖欠中小企业账款相关的其他重要事项。

【填报指引：审计范围可根据具体业务约定和实际情况进行调整，确保涵盖被审计单位所有与中小企业账款相关的关键业务循环和财务流程。】

三、审计目的

本次专项审计的目的，是对贵公司（即被审计单位）在`[填写：审计期间，例如：202X年1月1日至202X年12月31日]`期间，防范和化解拖欠中小企业账款相关内部控制的设计与执行情况，以及相关财务信息的真实性、完整性，发表审计意见。具体而言，旨在：

1.依据《中国注册会计师审计准则》及相关法律法规，获取充分、适当的审计证据，以评估贵公司是否已建立并有效执行了预防和清理拖欠中小企业账款的内部控制制度【填报指引：可关注制度建设、职责分工、审批流程、动态监控、投诉处理及清偿计划等关键控制点】；

2.核实贵公司财务报表中与中小企业往来款项（包括应付账款、合同负债、其他应付款等）的列报金额是否准确，相关交易是否真实发生并记录于恰当的会计期间；

3.检查贵公司在审计期间内，是否存在违反国家关于清理拖欠中小企业账款有关政策规定的行为，特别是是否存在无分歧欠款的逾期支付情况；

4.评价贵公司已采取的防范和化解拖欠账款措施的有效性，并对后续工作提出管理建议。

四、审计依据

我们按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行了审计工作。本专项审计报告旨在对被审计单位`[填写：例如：202X年度]`防范和化解拖欠中小企业账款相关情况`[填写：例如：的真实性、合规性]`发表审计意见。在审计过程中，我们主要依据了以下法律法规及政策文件：

1.《保障中小企业款项支付条例》（中华人民共和国国务院令第728号）；

2.《中华人民共和国中小企业促进法》；

3.`[填写：其他相关法律法规名称，例如：《优化营商环境条例》]`；

4.`[填写：相关部委或地方发布的专项政策文件名称及文号]`；

5.被审计单位提供的与防范化解拖欠中小企业账款相关的内部控制制度、合同台账、付款凭证、对账记录及其他相关资料。

【填报指引：请根据本次专项审计的具体范围和要求，增删或调整上述依据条目，确保其与审计目标直接相关。例如，若审计涉及政府采购项目，应增加《中华人民共和国政府采购法》等相关依据。】

五、防范化解拖欠中小企业账款专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵公司防范化解拖欠中小企业账款相关业务运转及内部控制执行情况进行了审计，现将各模块具体情况分述如下：

(一)清欠工作组织与制度建设

我们关注了被审计单位在防范和化解拖欠中小企业账款方面的组织架构与制度建设情况。根据提供的制度文件、会议纪要及相关记录，贵公司已围绕清欠工作建立了相应的管理机制。

1.组织架构与职责分工

为统筹推进清欠工作，贵公司明确了牵头负责部门为`[填写：具体部门名称，如：财务部/供应链管理部]`，并指定了`[填写：职务，如：财务总监]`作为此项工作的分管领导。主要相关部门包括`[填写：如采购部、合同管理部、工程管理部等]`，形成了跨部门协同工作机制。各部门在清欠工作中的具体职责已在相关内部规定中予以明确。

2.制度建设与流程规范

贵公司已制定并实施了与清欠工作直接相关的内部控制制度，主要包括：

《`[填写：相关制度名称，如：应付账款管理办法]`》：该制度规定了从`[填写：如：采购申请、合同签订]`到`[填写：如：发票校验、付款审批]`的全流程管理要求，明确了各环节的审核权限与时限。

《`[填写：相关制度名称，如：中小企业款项支付保障实施细则]`》：该制度系为落实国家关于保障中小企业款项支付的政策要求而制定，其中对`[填写：如：识别中小企业供应商、约定付款期限、逾期支付责任]`等作出了具体规定。

【填报指引：此处应列示与清欠核心流程相关的关键制度名称，无需罗列所有公司制度。】

3.业务流程运转轨迹

在实际业务执行中，清欠相关流程的运转轨迹如下：

合同签订环节：在与供应商（包括中小企业）签订合同时，合同管理部门会依据公司制度，将`[填写：如：付款节点、付款比例、发票类型、最终付款期限]`等支付条款作为重点审核内容。

款项支付环节：财务部门在办理付款时，需核对`[填写：如：合同约定、验收单据、发票信息]`等支持性文件。对于中小企业供应商的款项，系统或台账中设有`[填写：如：特定标识或分类]`，以利于优先支付安排。

对账与沟通机制：贵公司`[填写：如：每季度/每半年]`与主要供应商进行对账，并设有`[填写：如：供应商服务热线、指定联系人]`等渠道，用于接收和处理供应商关于款项支付的问询。

4.相关管理台账

为动态掌握应付账款情况，贵公司建立了《应付账款管理台账》。截至`[填写：审计基准日，如：2023年12月31日]`，该台账登记的主要信息如下：

供应商名称	是否为中小企业	合同金额	已支付金额	应付未付金额	约定付款日期	当前账龄
`[填写：示例供应商A]`	是/否	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：日期]`	`[填写：如：1-3个月]`
`[填写：示例供应商B]`	是/否	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：金额]`	`[填写：日期]`	`[填写：如：3-6个月]`
...	...	...	...	...	...	...
合计	—	`[填写：总金额]`	`[填写：总金额]`	`[填写：总金额]`	—	—

【填报指引：此表格为示例，应基于被审计单位实际台账情况，摘要列示主要供应商或汇总不同账龄段数据。关键字段“是否为中小企业”、“应付未付金额”、“约定付款日期”及“账龄”必须包含。】

(二)应付账款内部控制与支付流程

我们关注了贵公司应付账款相关的内部控制制度与支付流程。根据贵公司提供的制度文件及说明，其应付账款管理主要遵循《[填写：公司名称]采购与付款管理办法》等规定，旨在规范从采购申请、合同签订、到款项支付的全过程。

1.应付账款形成与确认流程

根据制度规定，应付账款通常在以下环节形成并确认：

采购入库：采购物资到货后，由仓储部门或使用部门进行验收，并填制《[填写：入库单名称]》。

发票与单据核对：财务部门在收到供应商开具的发票后，需将其与经审批的《[填写：采购申请单名称]》、有效的采购合同（或订单）以及《[填写：入库单名称]》进行核对，确认货物或服务已接收、数量与价格无误。

入账确认：核对无误后，财务部门编制会计凭证，将相关金额确认为应付账款，并登记应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、到期日等信息。

2.应付账款支付审批与执行流程

应付账款的支付通常需经过以下审批与执行步骤：

支付申请：由采购部门或业务经办部门根据合同约定及付款条件，发起付款申请，并附齐前述的合同、发票、入库单等支持性文件。

审批流程：付款申请需依次经过部门负责人、财务部门负责人及公司授权审批人（根据金额大小设定不同权限）的审核批准。审批重点包括付款事项的真实性、合规性、资金计划的符合性以及支持文件的完整性。

资金支付：经最终审批后，由财务部门出纳人员办理支付。贵公司主要采用银行转账方式支付，出纳人员需根据已批准的付款申请单，在网银系统或柜台完成支付操作，并保留支付回单。

账务处理与核销：支付完成后，财务人员及时进行账务处理，核销相应的应付账款明细记录。

3.关键内部控制环节

贵公司制度中明确了以下与防范拖欠账款相关的关键控制点：

职责分离：采购申请、审批、执行（验收）、付款审批与执行等关键岗位职责相互分离。

合同管理：要求采购业务需签订书面合同，合同中明确约定标的、数量、价格、付款条件、付款期限及违约责任等条款。

对账机制：财务部门定期（如每季度或每半年）与主要供应商进行应付账款余额对账，并获取对方确认，以确保账务记录准确无误。

预算与计划控制：大额采购及付款事项需纳入年度预算或月度资金计划管理，支付时需核对资金计划。

4.报告期内应付账款支付概况

根据贵公司提供的财务数据及支付记录，[填写：报告期间，如202X年度]内，贵公司共发生面向中小企业的应付账款支付业务[填写：笔数]笔，累计支付金额为人民币[填写：金额]元（大写：[填写：大写金额]元）。主要支付情况汇总如下：

序号	供应商名称（中小企业）	对应合同/项目名称	发票金额（元）	实际支付金额（元）	支付日期	合同约定付款条件摘要
1	[填写：示例供应商A]	[填写：示例采购合同A]	[填写：金额]	[填写：金额]	[填写：YYYY-MM-DD]	[填写：如“货到验收合格后30日内支付全款”]
2	[填写：示例供应商B]	[填写：示例服务合同B]	[填写：金额]	[填写：金额]	[填写：YYYY-MM-DD]	[填写：如“合同签订后支付50%，项目验收后支付50%”]
...	...	...	...	...	...	...
合计	—	—	[填写：合计金额]	[填写：合计金额]	—	—

【填报指引：此表格旨在展示支付流程的最终结果。请根据实际情况填写，确保数据与财务账面及银行流水记录一致。若笔数过多，可分类汇总列示主要支付项目或前十大支付对象。】

(三)合同签订、履行与对账沟通

我们关注了被审计单位在报告期内与中小企业签订的合同管理、履约执行及对账沟通情况。根据被审计单位提供的资料及我们的访谈，相关业务流程的运转轨迹如下：

1.合同签订与台账管理

被审计单位制定了《合同管理办法》，明确了从供应商选择、合同谈判、文本审核到用印归档的全流程管理要求。报告期内，被审计单位与中小企业新签且已开始履行的合同共计`[填写：N]`笔，涉及采购、服务、工程等多个业务类型。合同签订前，业务部门通常履行了询价比选或单一来源采购审批程序。所有正式合同均经过法务或合规部门审核，并使用统一的合同专用章。

为便于管理，被审计单位通过`[填写：系统名称，如：ERP系统、合同管理系统]`建立了合同电子台账，关键信息登记情况如下：

序号	合同编号	供应商名称（是否中小企业）	合同标的	合同金额（元）	签订日期	约定付款条件
1	`[填写：示例合同编号]`	`[填写：示例供应商A]`（是）	`[填写：示例货物/服务]`	`[填写：金额]`	`[填写：年月日]`	`[填写：示例：货到验收合格后30日内支付95%]`
2	`[填写：示例合同编号]`	`[填写：示例供应商B]`（是）	`[填写：示例货物/服务]`	`[填写：金额]`	`[填写：年月日]`	`[填写：示例：按季度结算，次月支付]`
...	...	...	...	...	...	...

【填报指引：此表为示例，请根据实际合同台账摘要填列，至少应包含上述关键字段，以展示合同管理的规范性。】

2.合同履行与验收确认

合同履行过程中，业务部门负责跟踪进度。对于货物采购类合同，到货后由仓储或使用部门进行数量与外观验收；对于服务或工程类合同，由项目组或专门验收小组进行成果验收。验收通过后，经办人需填写统一的《货物/服务验收单》，由验收人员及部门负责人签字确认。该验收单作为付款申请的必要附件。报告期内，涉及向中小企业付款的合同，其验收单据保存基本完整。

3.对账与沟通机制

被审计单位与供应商之间的对账主要通过两种方式触发：(1)按合同约定的定期结算周期（如月度、季度）；(2)在办理付款申请前，由财务部门或业务部门主动发起。对账形式包括邮件、盖章确认的对账单或系统对账模块确认。双方主要就结算期间内的交易数量、金额、已付款项及欠款余额进行核对。对于核对一致的款项，被审计单位将按内部付款审批流程安排支付。报告期内，未发现因对账流程本身争议而导致支付停滞的普遍情况。被审计单位亦设有公开的采购或供应商沟通渠道，用于接收供应商询证。

(四)逾期账款排查、认定与清欠执行

我们检查了被审计单位在报告期内（[填写：审计期间，如：2023年1月1日至2023年12月31日]）对逾期账款的排查、认定与清欠执行情况。相关流程与结果如下：

1.逾期账款排查与认定机制

被审计单位制定了《[填写：相关制度名称，如：应付账款管理办法]》，明确了逾期账款的认定标准与排查流程。报告期内，财务部门每月末根据应付账款明细账与合同约定的付款条件进行比对，筛选出已超过约定付款期限的款项，形成《逾期应付账款初步排查清单》。该清单随后提交至采购或业务归口部门进行复核确认，以排除因合同变更、履约争议等导致的非实质性逾期情况。经业务部门确认后的清单，最终由财务部门汇总，形成当期的《逾期账款认定台账》。

2.报告期内逾期账款总体情况

截至[填写：报告期末时点，如：2023年12月31日]，经被审计单位认定，其应付账款中逾期支付给中小企业的款项共计[填写：总笔数]笔，逾期总金额为人民币[填写：总金额]元（大写：人民币[填写：总金额大写]元）。【填报指引：此处金额应与后续“审计发现”章节中披露的问题金额进行勾稽，确保总额一致。】

3.逾期账款明细构成

上述逾期账款按欠款对象（供应商）统计的明细情况如下表所示：

序号	供应商名称	是否中小企业	合同/订单编号	形成时间	约定付款日	逾期金额（元）	逾期天数（截至报告期末）	当前状态（如：计划支付、协商中、涉诉等）
1	[填写：供应商A]	[填写：是/否]	[填写]	[填写：年月日]	[填写：年月日]	[填写]	[填写]	[填写]
2	[填写：供应商B]	[填写：是/否]	[填写]	[填写：年月日]	[填写：年月日]	[填写]	[填写]	[填写]
...	...	...	...	...	...	...	...	...
合计	—	—	—	—	—	[填写：总金额]	—	—

【填报指引：1.“是否中小企业”应根据工信部相关标准并结合供应商提供的证明材料进行认定；2.“当前状态”应简明反映该笔逾期款项在报告期末的最新处理进展。】

4.清欠计划与执行

针对已认定的逾期账款，被审计单位制定了相应的清欠计划。报告期内，主要通过安排专项偿付资金、与供应商协商支付方案等方式推进清欠工作。根据财务记录及清欠台账，在报告期内（[填写：审计期间]），被审计单位共完成对[填写：家数]家中小企业逾期账款的支付，累计支付金额为人民币[填写：清欠支付总额]元。截至报告期末，尚未完成支付的逾期账款余额为人民币[填写：期末逾期余额]元。

六、审计总体评价

根据我们的审计程序及获取的审计证据，我们对贵公司截至[填写：审计基准日，如：202X年12月31日]防范化解拖欠中小企业账款相关内部控制的设计与运行情况，以及相关财务信息的准确性、完整性形成如下总体评价：

（一）关于内部控制有效性的评价

贵公司已建立并实施了与防范化解拖欠中小企业账款相关的内部控制制度，包括但不限于采购与付款流程、合同管理、款项支付审批及投诉处理机制等。在审计基准日，这些内部控制制度在重大方面设计合理，并得到了执行。然而，我们也注意到，在[填写：具体领域，如：部分子公司合同台账管理、逾期款项的主动监控与预警]方面，内部控制的有效性存在进一步提升的空间【填报指引：此处可具体描述发现的控制薄弱环节，如“合同付款节点与财务系统未完全联动，导致对临近付款期的账款缺乏系统性提示”】。

（二）关于账款清偿情况的评价

截至审计基准日，贵公司账面反映的应付中小企业账款总额为[填写：金额]元。根据我们的核查，其中无分歧的拖欠账款金额为[填写：金额]元，已清偿金额为[填写：金额]元，清偿比例为[填写：百分比]。对于剩余未清偿的无分歧欠款，贵公司已制定了明确的清偿计划【填报指引：可简述计划要点，如“计划于202X年X月底前全部支付完毕”】。对于存在分歧的账款，贵公司已通过[填写：解决方式，如：协商、调解、司法程序]等方式正在积极处理。

（三）总体结论

综上所述，我们认为，贵公司在防范化解拖欠中小企业账款方面已开展相关工作，建立了基本的制度框架并进行了清偿。我们未发现贵公司存在[填写：如：大规模、恶意]拖欠中小企业账款的情形。我们建议贵公司持续关注并完善相关内部控制，特别是加强[填写：建议加强的具体环节，如：对供应链上中小企业的现金流状况评估、动态监控支付周期]，以更有效地落实国家关于支持中小企业发展的政策要求，促进产业链供应链稳定。

七、审计发现的主要问题

(一)采购与合同管理方面的问题

1、部分采购项目未按规定预留中小企业款项

问题概述：部分采购合同未严格执行关于为中小企业预留采购份额的规定。

问题描述：经抽查，贵公司于[填写：年份，如：2023年]签订的《[填写：具体合同名称]》（合同编号：[填写：合同编号]）等[填写：数量]份货物/服务采购合同，合同总金额共计[填写：金额]元。上述采购项目符合《政府采购促进中小企业发展管理办法》规定的预留份额条件，但合同条款中未明确约定面向中小企业采购，也未在采购文件中载明预留份额情况，导致未能有效落实支持中小企业的政策要求。

政策依据：上述事项违反了《保障中小企业款项支付条例》第八条关于“机关、事业单位和大型企业不得要求中小企业接受不合理的付款期限、方式、条件和违约责任等交易条件，不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项”的原则性规定，以及《政府采购促进中小企业发展管理办法》第八条关于“主管预算单位应当组织评估本部门及所属单位政府采购项目，统筹制定面向中小企业预留采购份额的具体方案”的要求。

2、合同付款条款设置不合理，变相延长支付期限

问题概述：部分合同约定的付款节点或条件过于严苛，实际延长了对中小企业的账款支付周期。

问题描述：审计发现，贵公司与[填写：供应商名称，如：XX科技有限公司]签订的《[填写：具体合同名称]》（合同编号：[填写：合同编号]），合同金额[填写：金额]元。合同约定“货款在项目最终验收合格并完成全部结算审计后[填写：月数，如：6个]月内支付”。此条款将“完成全部结算审计”作为支付前提，而结算审计的启动时间和完成周期由贵公司主导，导致支付时间存在较大不确定性，实质上超出了合理的付款期限，增加了中小企业资金周转压力。

政策依据：上述事项违反了《保障中小企业款项支付条例》第六条关于“机关、事业单位和大型企业不得以法定代表人或者主要负责人变更，履行内部付款流程，或者在合同未作约定的情况下以等待竣工验收批复、决算审计等为由，拒绝或者迟延支付中小企业款项”的规定。

3、对供应商资质审核不严，存在履约风险隐患

问题概述：在部分采购项目中，对中标供应商是否为中小企业的认定审核程序不到位。

问题描述：在[填写：项目名称，如：XX信息系统升级项目]采购中，中标供应商[填写：供应商名称]在投标文件中声明为中小企业。但审计核查其提供的《中小企业声明函》时发现，该函件中[填写：具体问题，如：所属行业划分依据不清晰、上一年度数据缺失或存在矛盾]。贵公司在合同签订前未对该声明函的关键信息进行必要的复核与验证，即将其纳入中小企业统计与管理范围，影响了预留份额政策执行的准确性和严肃性。

政策依据：上述事项反映出贵公司在执行《政府采购促进中小企业发展管理办法》第十条关于“采购人、采购代理机构应当在采购文件中明确本办法规定的中小企业供应商应当提供的证明材料《中小企业声明函》”的规定时，对声明的真实性、完整性审核不到位，内部控制存在薄弱环节。

(二)款项支付与内部控制方面的问题

1、逾期支付中小企业账款，且未计付逾期利息

问题概述：存在已超过合同约定支付期限仍未支付中小企业款项的情况，且未依法计算逾期利息。

问题描述：截至审计基准日[填写：日期，如：2023年12月31日]，贵公司对供应商[填写：供应商名称]的[填写：款项性质，如：设备尾款]共计[填写：金额]元已逾期。该款项对应的《[填写：合同名称]》（合同编号：[填写：合同编号]）约定付款日为[填写：约定付款日]，实际支付日为[填写：实际支付日或注明“尚未支付”]，逾期天数超过30日。对于该笔逾期款项，贵公司未按照合同约定或法律规定主动计付任何逾期利息。

政策依据：上述事项明确违反了《保障中小企业款项支付条例》第十五条关于“机关、事业单位和大型企业迟延支付中小企业款项的，应当支付逾期利息。双方对逾期利息的利率有约定的，约定利率不得低于合同订立时1年期贷款市场报价利率；未作约定的，按照每日利率万分之五支付逾期利息”的规定。

2、付款审批流程冗长，内部部门衔接不畅

问题概述：内部付款流程复杂、环节多，导致即使合同条款合理，款项支付仍存在不必要的延迟。

问题描述：审计追踪了[填写：数量]笔已支付的中小企业账款流程发现，从业务部门发起付款申请到财务部门最终支付，平均用时为[填写：天数]个工作日，其中最长一笔耗时[填写：天数]个工作日。延迟主要发生在[填写：具体环节，如：多个部门会签、领导出差审批停滞等]环节。例如，支付给[填写：供应商名称]的[填写：金额]元款项，在业务部门提交完备单据后，因等待[填写：部门名称]会签意见，滞留超过[填写：天数]个工作日，致使支付时间临近合同约定截止日。

政策依据：此情况虽未直接违反外部法规具体条款，但反映出贵公司内部流程与《保障中小企业款项支付条例》第九条所倡导的“机关、事业单位和大型企业应当优化付款流程，提高付款效率”的精神不符，内部管理效率有待提升。

3、应付账款管理台账不健全，动态监控机制缺失

问题概述：未建立专门针对中小企业应付账款的明细台账，无法实时、准确掌握支付情况与逾期状态。

问题描述：贵公司目前使用统一的应付账款总账进行核算，未按供应商类型（如是否中小企业）设立辅助台账或标识。审计过程中，需从财务系统、合同台账及付款记录中人工筛选、比对，才能统计出对中小企业的欠款情况。这种管理模式导致无法快速、准确地生成中小企业账款支付情况报表，不利于对逾期风险进行事前预警和主动管理。

政策依据：该问题不符合《保障中小企业款项支付条例》第十三条关于“机关、事业单位和大型企业应当于每年3月31日前将上一年度逾期尚未支付中小企业款项的合同数量、金额等信息通过网站、报刊等便于公众知晓的方式公开”的规定对基础数据管理的要求，也未能满足《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》中关于企业应当加强款项支付的管理，明确付款流程，有效监控款项支付的要求。

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据被审计单位提供的资料及说明，我们关注到贵公司在以往年度接受审计时发现的与防范化解拖欠中小企业账款相关的问题及后续整改情况如下：

1.以往审计发现的主要问题

问题描述：`[填写：简要、准确地描述以往审计报告或检查中发现的，与拖欠中小企业账款相关的具体问题，例如：截至[时点]，存在对[某类]中小企业账款逾期未支付的情况，涉及金额[填写：金额]元。]`

涉及期间/时点：`[填写：该问题对应的业务发生期间或资产负债表日，例如：XXXX年度/XXXX年XX月XX日]`

责任部门/单位：`[填写：被认定的主要责任部门或下属单位名称]`

2.已采取的整改措施及效果

整改措施：`[填写：针对上述问题，贵公司已采取的具体整改行动，例如：已制定专项清欠计划、已支付拖欠账款[填写：金额]元、已修订相关内部控制流程等。]`

整改完成时间：`[填写：主要整改措施执行完毕的时点，例如：XXXX年XX月]`

整改效果：`[填写：整改措施实施后的结果，例如：相关逾期账款已全部清偿完毕；相关内部控制已得到执行，本报告期内未再发生类似问题等。]`

支持性证据索引：`[填写：可证实整改情况的关键证据名称及编号，例如：付款凭证（凭证号：XXX）、修订后的制度文件（文号：XXX）等。]`

3.截至本次审计日的状态

根据我们的核查，上述问题`[选择填写：已整改完毕/正在整改中/部分整改，尚余……未完成]`。【填报指引：此处应基于实际核查情况客观陈述。若为后两种情况，需在下方详细说明。】

如为“正在整改中”或“部分整改”：

剩余待整改事项：`[填写：尚未完成整改的具体内容，例如：尚有[填写：金额]元账款因[填写：原因]暂未支付。]`

后续整改计划：`[填写：贵公司针对剩余事项的下一步工作计划与预计完成时间。]`

当前状态的影响：`[填写：剩余问题对当前财务状况、合规性可能产生的影响。]`

【填报指引：本部分旨在反映被审计单位对历史问题的整改态度与成效。描述应清晰、具体，避免模糊表述。所有整改情况均需有相应的证据支持，并在工作底稿中归档。若以往审计未涉及此类问题，或本期为首次审计，应明确说明“未发现以往审计涉及防范化解拖欠中小企业账款的相关问题”或“本期为首次接受此项专项审计”。】

九、管理建议

针对本次专项审计过程中发现的问题，为协助贵公司进一步健全防范和化解拖欠中小企业账款的长效机制，提升合规管理水平，我们提出如下管理建议：

（一）完善制度建设与合同管理

建议贵公司对照《保障中小企业款项支付条例》等法规要求，系统梳理并修订内部采购、财务及合同管理制度，将保障中小企业款项支付的各项要求（如付款期限、逾期支付责任、信息披露等）嵌入制度流程。同时，加强对合同条款的审核，确保合同约定的支付条件、时间、比例及逾期处理方式清晰、合规，从源头上减少支付争议。

（二）强化过程管控与动态监测

建议贵公司建立或优化应付账款管理台账，对中小企业账款实行专项标识与动态跟踪。业务经办部门与财务部门应加强协同，在合同约定的付款节点前及时发起付款流程。可考虑建立定期（如月度）的账款清理与对账机制，以及时发现并处理支付延迟或争议。`[填写：如已建立信息系统，可在此处描述如何利用系统功能加强监控]`。

（三）健全沟通机制与争议解决

建议明确并畅通与中小企业供应商的沟通渠道，对于因验收、质量、发票等原因可能延迟支付的账款，应主动、及时与对方沟通说明情况。建立高效的内部争议协调机制，明确责任部门与处理时限，推动争议快速解决，避免因内部流程冗长导致无争议账款被拖延支付。

（四）加强考核监督与责任落实

建议将及时支付中小企业款项、无分歧欠款清零等要求纳入相关业务及财务部门的绩效考核体系。`[填写：建议具体描述考核指标，如“逾期支付发生率”等]`。同时，内部审计或纪检监察部门应定期对制度执行情况进行监督检查，对发现的违规拖欠问题督促整改并落实责任。

以上建议仅供贵公司管理参考。

十、报告的适用范围

本报告仅供[填写：委托方全称，如：XX省国有资产监督管理委员会]了解[填写：被审计单位全称]防范化解拖欠中小企业账款工作的相关情况使用，不应被视为对被审计单位整体财务状况、经营成果和现金流量的全面评价。未经本会计师事务所书面同意，本报告不得用于任何其他目的，也不得向任何第三方提供其全部或部分内容。

【填报指引：此处“委托方”通常为下达审计任务的国资监管机构或上级单位。“被审计单位”为本次接受专项审计的国有企业。】

附表一：问题汇总表

附表二：应付中小企业账款明细及状态表

序号	供应商名称	是否为中小企业	合同/订单编号	业务内容摘要	应付账款余额（元）	账龄（天）	约定付款条件	当前状态（请勾选）
1	`[填写：示例供应商A]`	是	`[填写：HT2023001]`	`[填写：提供XX设备维护服务]`	`[填写：50,000.00]`	`[填写：45]`	`[填写：验收合格后60日内支付]`	□已逾期□未到期
2	`[填写：示例供应商B]`	是	`[填写：DD20230415]`	`[填写：采购办公用品一批]`	`[填写：12,300.00]`	`[填写：30]`	`[填写：货到票到后30日内支付]`	□已逾期□未到期
3	`[填写：示例供应商C]`	是	`[填写：HT20221205]`	`[填写：XX信息系统开发项目]`	`[填写：200,000.00]`	`[填写：90]`	`[填写：项目终验后支付尾款]`	□已逾期□未到期
...	...	...	...	...	...	...	...	...
`[填写：n]`	`[填写：供应商N]`	`[填写：是/否]`	`[填写：合同号]`	`[填写：业务内容]`	`[填写：金额]`	`[填写：账龄]`	`[填写：付款条件]`	□已逾期□未到期

附表三：逾期账款成因及清欠计划表

序号	债权人（中小企业）名称	合同/项目名称	逾期账款金额（元）	合同约定付款日	实际逾期天数	主要逾期原因分类【填报指引：可参考“合同纠纷”、“验收争议”、“内部审批流程延迟”、“资金周转困难”、“历史遗留问题”等】	当前状态（如：协商中、诉讼中、已制定计划等）	计划清偿时间	备注（如：分期付款安排、抵账协议等）
1	[填写：供应商A公司]	[填写：XX设备采购合同]	[填写：金额]	[填写：YYYY年MM月DD日]	[填写：天数]	[填写：如：验收争议]	[填写：如：已达成和解协议]	[填写：YYYY年MM月DD日]	[填写：如：分两期支付，首期于X月X日支付]
2	[填写：供应商B公司]	[填写：XX技术服务合同]	[填写：金额]	[填写：YYYY年MM月DD日]	[填写：天数]	[填写：如：内部审批流程延迟]	[填写：如：已提交付款申请]	[填写：YYYY年MM月DD日]	[填写：如：无]
...	...	...	...	...	...	...	...	...	...
[填写：n]	[填写：供应商N公司]	[填写：XX项目]	[填写：金额]	[填写：YYYY年MM月DD日]	[填写：天数]	[填写：原因]	[填写：状态]	[填写：YYYY年MM月DD日]	[填写：备注]