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作者 | 张新民教授
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张新民看财报:审计报告与企业风险(一)大家都听说过各种审计，想没想过会计师事务所对企业的财务数据出具的审计报告是怎么回事。如果大家看一个企业的年报，你会发现年报的前一部分是企业这一年的业绩情况、市场变化情况，包括了战略调整、风险因素、未来的打算、这一年开了多少次会、董事会成员有多少人、每个人拿多少钱、持有股份多少、股权结构有没有变化等等。这些事儿说完了，后边就是审计报告了，审计报告后边就是企业的财务数据、财务报表以及相关的报表附注及支撑性的说明材料。 财务报表C位居然有一个审计报告，这怎么回事呢？请大家注意，我们说从企业设立的角度来看，现代企业制度是这样的：股东设立企业，把企业交给职业经理人或者交给企业的管理层，简单的说是股东聘请企业的管理层去经营企业、管理企业，通过管理不断地向市场提供产品或者服务，然后获得相应的利润,最后再回报给股东。 所有权是股东的，经营权是企业管理层的，所有权和经营权分离条件下，股东与管理者之间就有了一定程度的不信任。股东们想知道关于企业更多的东西，管理者们想让股东知道一些管理者希望他知道的事情，有一些不希望股东知道的事情，管理者就不一定愿意披露。在这种情况下，企业的管理层向股东提供的以财务报表数据为核心的这些信息，就具有了一定程度的股东不信任。简单的说，股东对企业管理层所提供的这些财务信息往往有不信任的情绪。怎么办？请独立、客观、公正的注册会计师，对企业财务报表进行审计。注意了，通俗的理解审计就是审会计，就是审会计信息。审完以后注册会计师要出具一个报告，告诉股东，通过我们的审计发现了他信息不错，或者说他的信息有问题，提请股东要注意某些事项。 但是注册会计师还问一件事儿，股东请注册会计师去审计，谁出审计费？股东说我委托你去的，应该我付是吧。对，你委托我你不付谁付。挺麻烦的这件事，你审计审多长时间？要审一段时间。几个月？你不能今天去当天到那拿过来盖章就完了，不会，他要做相当的审计工作。我明天准备卖股票，我今天是委托你去了，我今天还对他挺关心的，明天我就不关心了，我都把股票卖了，我就不是股东了，我是另外企业的股东了，我请他干另外的事去。注册会计师说我也不能喝西北风给你干活吧，总得有人付审计费。股东说很简单，我的钱就是那企业的钱，他的钱就是我的钱，你审谁你跟谁要钱去。什么意思？注册会计师的审计费不是委托人股东给的，是被审计对象企业给的。这注册会计师挺难的，股东委托不给钱，被审计的咱老挑人家毛病的，人家还得给你钱。挑不挑毛病啊？挑,挑大了不给钱，或者关系弄不好，下回不请你了；不挑吧，对不起股东，实在是做不好吧，还有行业监管，还有证监会的处罚等等，所以注册会计师挺难的。简单的说注册会计师的具体的工作就演变成了企业花钱请他来给企业挑毛病。所以注册会计师审计报告的质量大家要注意了，因为它是挣钱要做业务的，所以有些审计报告挺差劲的。好了，我们现在看到的审计报告都是好的，要注意这个问题。所以我们跟大家特别强调，审计报告本身就是为降低股东风险而生的。 今天就先和大家说到这里，我们下期再见，谢谢大家。
