【审计报告模板】-XX国有企业资产出租、出借及处置收益流失防范专项审计

合集内容：

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XX国有企业资产出租、出借及处置收益流失防范

专项审计报告

川XX专(2024)第XX号]

[委托方名称]：

我们接受贵公司的委托，依据贵公司[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵公司对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

根据被审计单位提供的营业执照、公司章程及国家企业信用信息公示系统查询信息，贵公司（即被审计单位）的基本情况如下：

1.公司概况：贵公司成立于`[填写：YYYY年MM月DD日]`，统一社会信用代码为`[填写：统一社会信用代码]`，法定代表人为`[填写：法定代表人姓名]`。公司注册资本为人民币`[填写：注册资本金额]`万元，其中：国有资本出资额为人民币`[填写：国有资本出资额]`万元，占比`[填写：百分比]`%；其他资本出资额为人民币`[填写：其他资本出资额]`万元，占比`[填写：百分比]`%。【填报指引：需与公司章程、验资报告或国家企业信用信息公示系统记载的股东及出资信息核对一致。】

2.经营范围：根据营业执照记载，贵公司的经营范围为：`[填写：经营范围具体内容]`。【填报指引：可摘录营业执照记载的核心业务范围。】

3.组织架构：根据贵公司提供的组织架构图及说明，截至审计基准日`[填写：YYYY年MM月DD日]`，公司设立了包括`[填写：例如：董事会、经理层、综合管理部、财务资产部、运营管理部等]`在内的管理机构。其中，与资产（特别是固定资产、投资性房地产及长期股权投资）管理、出租、出借及处置相关的职责主要由`[填写：具体部门名称，如：资产管理部门或运营管理部]`承担。【填报指引：需关注资产管理部门与财务部门、决策审批机构（如董事会、总经理办公会）的职责划分与衔接情况。】

二、审计期间及范围

(一)审计期间

本次专项审计的期间为`[填写：起始年月日]`至`[填写：截止年月日]`。该期间涵盖了贵公司资产出租、出借及处置相关业务的主要发生期间，旨在对在此期间内相关收益的确认、计量、记录与报告情况进行核查。

(二)审计范围

本次审计的范围主要包括：

1.贵公司于审计期间内发生的各类资产（包括但不限于固定资产、无形资产、投资性房地产等）的出租、出借及处置行为。

2.与上述业务相关的合同（协议）管理、审批流程、价格确定依据、收益收缴、账务处理及信息披露等关键内部控制环节。

3.审计期间内形成的与上述业务相关的会计记录、合同文件、审批单据、权属证明、评估报告、收款凭证及其他支持性文件。

【填报指引：可根据被审计单位的具体情况，在此处进一步明确纳入审计范围的资产类别、业务类型或重点单位/项目。】

三、审计目的

根据《中国注册会计师审计准则》及本次专项审计业务约定书的要求，本次审计旨在通过对贵公司资产出租、出借及处置相关活动的审查，实现以下目的：

1.确认相关收益的确认、计量、记录与报告是否符合国家统一的会计准则制度及国有资产管理的相关规定，确保会计信息的真实、完整。

2.评价贵公司资产出租、出借及处置相关内部控制的建立与执行的有效性，识别关键控制环节可能存在的缺陷或风险。

3.核查资产出租、出借及处置行为的合规性，包括但不限于决策程序的履行、审批权限的遵守、评估备案程序的执行以及公开交易等要求的落实情况。

4.审查相关收益的收缴、入账及管理情况，核实是否存在收益流失、截留、挪用或账外存放等问题。

5.针对审计发现的问题，分析其产生的原因及影响，并提出改进建议，以协助被审计单位加强资产管理，防范收益流失风险，促进国有资产保值增值。

【填报指引：审计目的应紧密围绕“防范收益流失”这一核心，涵盖财务信息真实性、内部控制有效性、行为合规性及收益管理完整性等关键维度。可根据被审计单位的具体情况或业务约定书的特别约定进行微调。】

四、审计依据

本次专项审计工作遵循《中国注册会计师审计准则》的规定执行。在审计过程中，我们结合专项审计的目的，主要依据了以下法律法规、政策文件及被审计单位的相关规定：

1.《中华人民共和国企业国有资产法》；

2.《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第378号）；

3.《企业国有资产交易监督管理办法》（国务院国资委、财政部令第32号）；

4.《关于企业国有资产交易流转有关事项的通知》（国资发产权规〔2022〕39号）；

5.`[填写：适用的省级/市级国资委关于企业资产出租、出借、处置管理的具体规定或办法，例如：《XX省企业国有资产监督管理办法》]`；

6.`[填写：被审计单位上级集团或控股股东发布的关于资产管理的相关制度，例如：《XX集团有限公司固定资产管理办法》]`；

7.贵公司（被审计单位）制定的《`[填写：具体的内部管理制度名称，例如：资产出租管理办法、固定资产处置实施细则]`》；

8.与本次专项审计范围相关的`[填写：具体业务类型，例如：房屋租赁、设备处置]`合同、协议、决策文件、评估报告、产权证明等资料；

9.其他与国有资产管理相关的法律法规及规范性文件。

【填报指引：请根据被审计单位的具体层级（中央企业、省属、市属等）和所在地，填写最具针对性和效力的地方性法规或国资委具体规定。内部制度名称需与贵公司实际执行的制度文件名称完全一致。】

五、资产出租、出借及处置收益流失防范专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵公司资产出租、出借及处置业务的相关内部控制及收益管理情况进行了审计，现将具体情况分述如下：

(一)资产出租、出借及处置管理方面

经审计，贵公司在资产出租、出借及处置业务的管理方面，已建立并运行了相应的管理制度与流程。具体情况如下：

1.资产出租管理情况

贵公司资产出租业务主要涉及`[填写：例如：办公用房、厂房、仓库、设备等]`。相关业务由`[填写：例如：资产管理部/办公室]`归口管理，并制定了《`[填写：资产出租管理办法名称]`》。根据该制度，主要业务流程包括：需求申请与审批、资产评估与定价、招租（或协议出租）决策、合同签订与备案、租金收缴与台账管理等环节。

截至`[填写：审计截止日期]`，贵公司正在履行的资产出租合同共计`[填写：合同份数]`份，涉及资产原值总计约`[填写：金额]`元，年度合同租金总额约`[填写：金额]`元。主要出租资产情况如下：

序号	资产名称/位置	承租方	合同期限	年租金（元）	租金支付方式	合同签订日期
1	`[填写：示例：A区1号楼101室]`	`[填写：XX科技有限公司]`	`[填写：202X年X月X日-202X年X月X日]`	`[填写：120,000.00]`	`[填写：按季支付]`	`[填写：202X年X月X日]`
2	`[填写：示例：XX型号生产设备]`	`[填写：YY制造厂]`	`[填写：202X年X月X日-202X年X月X日]`	`[填写：80,000.00]`	`[填写：按年支付]`	`[填写：202X年X月X日]`
...	...	...	...	...	...	...

【填报指引：可根据实际情况增减表格列，如增加“资产类别”、“评估基准日/评估价值”、“招租方式（公开招租/协议出租）”等。】

2.资产出借管理情况

贵公司资产出借业务主要为`[填写：例如：临时性、无偿的设备或场地借用]`。根据《`[填写：资产出借管理办法名称或相关制度条款]`》，资产出借需履行内部审批程序，通常由使用部门提出申请，经`[填写：例如：主管部门、分管领导]`审批后办理。

审计期间内（`[填写：审计期间，如：202X年1月1日至202X年12月31日]`），贵公司共发生资产出借事项`[填写：笔数]`笔，涉及资产主要为`[填写：主要出借资产类型]`。所有出借事项均履行了书面审批手续，并登记于资产出借台账。

3.资产处置管理情况

贵公司资产处置业务主要包括`[填写：例如：报废、淘汰、调拨、出售、无偿划转等]`。相关业务遵循《`[填写：资产处置管理办法名称]`》及上级单位的相关规定。处置流程一般包括：技术鉴定与报废申请、价值评估、处置方案拟定与审批、处置实施（如拍卖、招标、协议转让等）、处置收益上缴及账务处理等环节。

审计期间内（`[填写：审计期间]`），贵公司共完成资产处置`[填写：批次/项数]`批（项），处置资产原值总计`[填写：金额]`元，累计实现处置净收益`[填写：金额]`元。主要资产处置情况概览如下：

序号	处置批次/资产名称	资产类别	处置方式	处置时间	处置原值（元）	处置净收益（元）
1	`[填写：示例：202X年第X批报废资产]`	`[填写：电子设备、办公家具等]`	`[填写：公开拍卖/回收公司回收]`	`[填写：202X年X月]`	`[填写：500,000.00]`	`[填写：15,000.00]`
2	`[填写：示例：XX车辆]`	`[填写：运输设备]`	`[填写：二手车市场转让]`	`[填写：202X年X月]`	`[填写：200,000.00]`	`[填写：30,000.00]`
...	...	...	...	...	...	...

【填报指引：“处置净收益”指扣除相关税费、评估费、交易手续费等后的净收入。可根据需要增加“审批文号”、“评估机构”、“受让方”等列。】

4.收益收缴与台账管理

贵公司对资产出租租金、出借管理费（如有）及处置收益实行统一收缴管理。租金及处置收益均按规定纳入公司财务统一核算。相关部门（如资产管理部）建立了资产出租、出借及处置管理台账，对合同、审批单、评估报告、收款凭证等资料进行归档，并定期与财务部门进行账实核对。

(二)资产评估、定价与合同管理方面

在资产出租、出借及处置业务中，贵公司对相关资产的评估、定价及合同管理流程如下：

1.资产评估与定价机制

对于需进行资产评估的业务，贵公司主要依据内部评估或委托外部专业机构进行评估。在定价环节，结合评估结果、市场行情及内部审批权限，确定最终的交易价格。相关评估报告及定价决策文件作为合同签订的前置依据。

2.合同管理流程

合同管理遵循“起草、审核、签署、归档”的流程。重大合同需经过法务部门或外聘法律顾问审核。合同签署后，由[填写：具体部门名称，如：资产管理部]负责统一编号、登记台账并归档保管。合同履行过程中的重要变更，需履行补充协议审批程序。

3.主要业务数据概览

截至审计基准日[填写：YYYY年MM月DD日]，贵公司报告期内涉及资产出租、出借及处置的主要合同情况如下：

业务类型	合同笔数	涉及资产原值/评估值总额（万元）	主要资产类型	合同期限/处置日期
资产出租	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如房屋建筑物、设备等]	[填写：起止日期或期限]
资产出借	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如车辆、仪器等]	[填写：起止日期或期限]
资产处置	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：如废旧设备、车辆等]	[填写：处置完成日期]

注：上表为汇总数据，具体明细见附件合同台账。

4.关键控制环节执行

在合同履行过程中，贵公司对租金/出借费用收取、资产交付与收回、处置款项回收等关键环节进行了记录与跟踪。例如，资产出租业务通常约定按[填写：如季/年]支付租金，由[填写：具体部门名称]负责催收与核对。

(三)收益收缴与核算方面

经审计，贵公司资产出租、出借及处置业务的收益收缴与核算流程，主要遵循以下模式：

1.收益收缴流程

收益收缴主要依据相关合同或协议的约定执行。对于资产出租业务，租金通常由被审计单位财务部门根据合同约定的金额与周期，向承租方开具发票并发出收款通知，承租方将款项支付至被审计单位指定银行账户。对于资产处置业务，处置价款由资产管理部门或委托的交易机构根据处置合同或成交确认书，通知受让方将款项支付至被审计单位账户。财务部门负责核对到账款项与合同约定的一致性，并进行账务处理。

2.收益核算与账务处理

财务部门在收到相关收益款项后，依据《企业会计准则》及被审计单位内部会计政策进行核算。主要会计处理方式如下：

资产出租收益：确认为“其他业务收入”或“租赁收入”，对应的资产折旧或摊销计入“其他业务成本”。

资产处置收益：将处置收入与该资产账面价值、相关税费之间的差额，计入当期损益（资产处置损益）。

资产出借收益（如适用）：根据协议性质，可能确认为“其他业务收入”或冲减相关费用。

在审计期间内，贵公司上述业务形成的收益收缴与核算概况如下表所示：

业务类型	审计期间发生笔数	合同约定应收金额（万元）	财务账面已确认收入金额（万元）	主要核算会计科目
资产出租	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：金额]	其他业务收入、租赁收入等
资产处置	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：金额]	资产处置损益等
资产出借	[填写：笔数]	[填写：金额]	[填写：金额]	[填写：具体科目]
合计	[填写：总笔数]	[填写：总金额]	[填写：总金额]	—

【填报指引：上表数据应基于财务账面记录、合同台账及银行流水等资料汇总填列，确保“合同约定应收金额”与“账面已确认收入金额”数据源清晰、可核对。】

3.收益管理的相关内部控制

在收益收缴环节，财务部门建立了收款台账，定期与业务部门提供的合同执行情况进行核对。在核算环节，会计凭证后通常附有银行收款回单、发票记账联以及经审批的合同或处置文件作为依据。银行账户由财务部门统一管理，收款与记账岗位职责分离。

(四)内部控制、决策与制度建设方面

经审计，贵公司在资产出租、出借及处置业务相关的内部控制、决策程序与制度建设方面，主要情况如下：

1.制度建设与流程设计

贵公司已制定并执行《[填写：具体制度名称，如：固定资产管理办法]》、《[填写：具体制度名称，如：资产出租管理办法]》等内部管理制度。这些制度对资产出租、出借及处置的职责分工、审批权限、操作流程、合同管理、收益收缴等环节作出了原则性规定。相关业务活动基本遵循了上述制度设定的框架。

2.关键业务流程与执行轨迹

在具体业务执行层面，相关流程轨迹如下：

出租/出借业务：通常由资产管理部门发起，经部门负责人审核后，提交至公司管理层（如总经理办公会）或上级单位进行决策审批。审批通过后，由法务或合同管理部门牵头进行合同文本拟定与审核，最终由授权代表签署。合同签署后，由资产管理部门负责执行与日常管理，财务部门负责租金/使用费的收取与账务处理。

处置业务：对于达到报废条件或拟转让的资产，通常由使用部门或资产管理部门提出申请，并附技术鉴定或价值评估报告（如适用）。该申请需经过公司内部技术鉴定、财务审核等环节，并最终上报至公司管理层（如总经理办公会、董事会）或上级单位、国有资产监督管理部门（根据资产价值与性质）履行审批程序。获批后，依据批复意见选择协议转让、进场交易等方式进行处置。

3.决策机制与审批权限

根据贵公司现行制度及实际执行情况，资产出租、出借及处置事项的决策权限主要依据资产类型、价值、期限等因素进行划分：

事项类别	一般审批层级/机构	备注/触发条件
资产出租（出借）	[填写：如：总经理办公会、董事会]	通常适用于期限超过[填写：如：1年]或年租金超过[填写：如：XX万元]的合同。
资产处置（报废/转让）	[填写：如：总经理办公会、董事会、上级单位、国资监管机构]	依据资产原值、净值或评估价值达到不同标准，对应不同的审批层级。【填报指引：请根据被审计单位内部授权文件及国资监管规定具体填写】
合同签署	[填写：如：法定代表人、或经授权的分管领导]	授权范围及金额限制依据公司《合同管理办法》执行。

4.不相容岗位设置

在资产出租、出借及处置业务的关键环节，贵公司设置了如下岗位分工：

业务发起与审批：资产使用/管理部门的申请与各级审批人的批准由不同岗位人员负责。

价值评估与处置审批：资产价值评估（或技术鉴定）工作与处置方案的审批决策由不同部门或人员执行。

合同签订与收款：合同签署（商务环节）与租金、处置价款的收款记账（财务环节）由不同部门负责。

5.信息系统支持

贵公司目前主要通过[填写：如：OA办公系统、ERP系统、专项资产管理软件等]处理资产出租、出借及处置相关的审批流程及合同归档。资产卡片及台账信息记录于[填写：如：财务核算系统、资产管理系统]。

六、审计总体评价

根据本次专项审计程序及所获取的审计证据，我们对贵公司报告期内资产出租、出借及处置业务的管理与收益情况形成如下总体评价：

（一）主要成效

贵公司在报告期内，于资产出租、出借及处置方面，初步建立了相关的内部管理制度`[填写：如《固定资产管理办法》等]`，部分业务操作能够履行必要的审批程序。在`[填写：例如，部分大宗资产处置通过公开市场进行等]`方面，体现了对程序合规性的关注。

（二）存在的主要问题与风险

然而，审计发现，贵公司在上述业务的全程管理中，仍存在一些薄弱环节与风险隐患，可能导致国有资产收益流失或面临减值风险。主要体现在：

1.制度执行与流程控制方面：现有制度`[填写：如存在关键控制点缺失、更新不及时等情况]`，且在实际执行中存在`[填写：例如，未严格执行评估、审批流程缺失、合同管理不规范等具体问题]`的情形，内部控制的有效性有待加强。

2.定价与收益管理方面：部分资产出租/出借的租金/费用定价`[填写：如未遵循市场原则、未经有效评估等]`，部分资产处置的定价依据`[填写：如不充分、评估报告过期等]`，存在收益低于公允价值的风险。同时，收益的收缴与入账存在`[填写：例如，催收不及时、账务处理不规范等]`问题，影响了收益的完整性与及时性。

3.基础管理与信息披露方面：资产台账`[填写：如不完整、信息更新滞后等]`，合同档案管理`[填写：如散乱、关键条款缺失等]`，影响了管理的规范性与可追溯性。相关业务的决策与执行过程未能形成完整、清晰的记录`[填写：或未按要求进行内部报告与披露]`。

（三）总体结论

综上所述，我们认为，贵公司在报告期内的资产出租、出借及处置业务管理，在制度建设层面已开展一定工作，但在制度执行的严肃性、关键环节的风险控制、以及收益管理的有效性方面存在明显不足，未能形成有效防止国有资产收益流失的闭环管理机制`[填写：根据严重程度，可选用：/，相关内部控制存在重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷]`。上述问题若不能得到及时整改与完善，将持续对国有资产的安全完整与保值增值构成不利影响。

【填报指引：总体结论部分应基于具体审计发现，对控制缺陷的严重程度（重大、重要、一般）作出审慎判断，并与报告“四、审计发现的主要问题”章节内容严格对应。措辞需严谨，结论需有充分证据支持。】

七、审计发现的主要问题

(一)资产出租管理方面的问题

1、部分资产出租未履行公开招租程序

问题概述：部分资产出租决策程序不合规，存在应公开未公开的情形。

问题描述：经抽查，贵公司于[填写：年份，如：2022年]将位于[填写：具体地址]的[填写：资产名称，如：XX商铺]出租给[填写：承租方名称]，合同年租金为[填写：金额]万元，租赁期限[填写：年限]年。该资产出租事项未按规定在产权交易机构或公共平台进行公开招租，而是采用协议方式直接确定承租方及租金。截至审计日，该资产已收取租金合计[填写：金额]万元。

政策依据：上述事项违反了《企业国有资产交易监督管理办法》（国资委财政部令第32号）第三十一条关于“除国家法律法规或相关规定另有要求的外，资产出租应当进行公开招租”的规定。

2、租金定价依据不足，存在收益流失风险

问题概述：部分资产出租租金定价缺乏充分的市场调研和评估依据，可能低于市场公允价格。

问题描述：贵公司[填写：部门名称，如：资产管理部]在确定[填写：资产名称，如：XX仓库]的出租价格时，主要参考了[填写：年份，如：三年前]的历史租金水平，未在合同签订前（[填写：具体时间，如：2023年5月]）委托具备资质的评估机构进行评估，也未对周边同类资产的市场租金进行系统调查。该资产[填写：年份]签订的合同租金为[填写：金额]元/平方米/月，而同期同地段类似资产的公开招租成交价约为[填写：金额]元/平方米/月。经测算，按当前租赁面积[填写：面积]平方米、剩余租期[填写：年限]年计算，可能形成的租金收益差额约为[填写：金额]万元。

政策依据：上述事项违反了《[填写：贵公司内部资产出租管理办法名称]》第[填写：条款号，如：十五]条关于“资产出租价格原则上应通过公开市场询价、比价或经评估确定，确保租金公允”的规定。

3、租赁合同关键条款缺失或约定不明

问题概述：部分资产租赁合同在租金调整、违约责任、续租条件等方面存在条款缺失或约定不清的问题，可能损害公司权益。

问题描述：审计抽查发现，贵公司与[填写：承租方名称]签订的《[填写：合同名称]》（合同编号：[填写：合同编号]）存在以下问题：一是合同未约定租金随市场变化的调整机制，在长期租赁合同（租期[填写：年限，如：10年]）中租金固定不变；二是对承租方擅自转租、改变用途等行为的违约责任约定模糊，仅表述为“协商解决”；三是合同到期后的续租条件（如优先承租权行使方式、续租租金确定原则）未作明确规定。这些条款缺陷可能在未来合同执行中引发争议，并导致公司资产收益无法得到有效保障。

政策依据：上述事项不符合《中华人民共和国民法典》第七百零八条关于“出租人应当按照约定将租赁物交付承租人，并在租赁期限内保持租赁物符合约定的用途”及第七百一十六条关于“承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人……”的原则精神，亦未遵循贵公司《合同管理办法》中对合同关键风险条款的管控要求。

(二)资产处置管理方面的问题

1、资产处置程序倒置，先处置后审批

问题概述：部分资产在实际处置完成后才补充履行内部审批程序，程序倒置，内控失效。

问题描述：根据凭证记录，贵公司下属[填写：单位名称，如：XX分公司]于[填写：具体时间，如：2023年8月]已将一批报废的[填写：资产类别，如：办公设备]（账面原值[填写：金额]万元，已提折旧[填写：金额]万元）出售给[填写：收购方名称]，并收到处置款项[填写：金额]万元。然而，该资产处置事项对应的《固定资产处置申请单》（编号：[填写：单号]）及上级单位的批复文件日期均为[填写：具体时间，如：2023年9月]，晚于实际处置和收款时间。

政策依据：上述事项违反了《企业国有资产监督管理暂行条例》第二十三条关于“国有资产处置必须履行内部决策程序和审批手续”的规定，亦与贵公司《固定资产管理办法》中“先审批，后处置”的明确要求相悖。

2、处置价格评估程序缺失或评估结果未有效利用

问题概述：部分应当进行评估的资产处置事项未进行评估，或评估结果未作为定价的主要依据。

问题描述：贵公司在处置[填写：资产名称，如：XX旧生产线]时，虽委托[填写：评估机构名称]出具了资产评估报告（报告文号：[填写：文号]），评估价值为[填写：金额]万元。但最终该资产通过协议转让方式以[填写：金额]万元的价格出售给[填写：受让方名称]，成交价低于评估价值[填写：百分比或金额]。决策记录显示，降价原因仅为“加快资产盘活”，未提供充分的市场询价记录、谈判记录或更详细的决策依据文件。

政策依据：上述事项违反了《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）第六条关于“国有资产转让应当以依法核准或者备案的资产评估结果作为确定转让价格的参考依据”的规定。

3、资产处置收益未及时、完整入账

问题概述：部分资产处置取得的收入未按规定及时进行账务处理，或未纳入法定账册统一核算。

问题描述：审计发现，贵公司[填写：部门名称]于[填写：年份]处置一批[填写：资产名称，如：废旧物资]，取得现金收入共计[填写：金额]元。该笔收入直至审计进场日（[填写：具体时间]）仍未上缴财务部门入账，而是由该部门以现金形式保管，并用于支付了[填写：用途，如：部门内部活动支出]等。相关支出亦未取得合规票据。这导致公司资产处置收益未在账面上完整反映，形成“账外循环”。

政策依据：上述事项严重违反了《中华人民共和国会计法》第十六条关于“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算”的规定，以及贵公司《货币资金管理办法》中关于“所有现金收入必须及时、全额缴存银行并入账”的要求。

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据被审计单位提供的资料及说明，我们关注到贵公司在以往年度接受审计时，曾发现与资产出租、出借及处置相关的若干问题。具体情况及截至本次审计基准日（`[填写：YYYY年MM月DD日]`）的整改状态如下：

1.关于`[填写：以往审计报告文号/项目名称]`发现“`[填写：具体问题描述，如：部分资产出租未履行公开招租程序]`”的问题。

审计发现：`[填写：以往审计指出的具体问题事实、涉及资产范围、期间及可能影响]`。

被审计单位说明及整改措施：贵公司说明，已采取`[填写：已采取的整改措施，如：修订制度、补办程序、追缴收益等]`进行整改。

本次审计核查情况：经核查`[填写：本次审计采取的核查程序，如：检查相关制度文件、审批记录、合同及收款凭证等]`，该问题`[填写：已整改完毕/部分整改，尚余……未完成/未进行有效整改]`。【填报指引：需根据实际核查结果，客观描述整改状态，并说明本次审计是否发现整改后出现的新问题或风险。】

2.关于`[填写：以往审计报告文号/项目名称]`发现“`[填写：具体问题描述，如：资产处置收益未及时足额上缴]`”的问题。

审计发现：`[填写：以往审计指出的具体问题事实、涉及金额、资产项目及违反的相关规定]`。

被审计单位说明及整改措施：贵公司说明，已通过`[填写：已采取的整改措施，如：完成收益上缴、进行账务调整、对责任人进行处理等]`予以整改。

本次审计核查情况：经核查`[填写：本次审计采取的核查程序，如：检查银行回单、会计账簿、处罚决定等]`，该问题`[填写：已整改完毕/部分整改，尚余……未完成/未进行有效整改]`。

【填报指引：可根据实际情况增减问题条目。每个问题的描述应保持结构一致，确保事实清晰、依据明确、状态可验证。对于未整改或整改不到位的问题，应在后续章节中评估其对本专项审计事项的影响。】

九、管理建议

针对本次专项审计中发现的问题，为促进被审计单位进一步完善内部控制、规范资产管理、防范收益流失风险，我们提出如下管理建议：

（一）健全资产管理制度体系，强化制度执行刚性

建议贵公司系统梳理并修订现行资产出租、出借及处置相关的内部管理制度，确保其与国家最新法律法规及国资监管要求保持一致。制度应明确各环节的职责分工、审批权限、操作流程、定价机制、合同管理、收益收缴及责任追究等内容，形成闭环管理。同时，应加强对制度执行情况的监督检查与考核，杜绝“重制定、轻执行”现象，提升制度的权威性和约束力。

（二）规范资产出租出借全过程管理，确保程序合规与收益完整

1.强化决策与审批控制：对于所有资产出租、出借事项，均应履行必要的可行性研究、风险评估及集体决策程序，并保留完整的书面记录`[填写：如会议纪要、审批单等]`。严禁未经批准或超越授权擅自出租出借资产。

2.完善市场化定价机制：建议建立健全以市场评估或公开询价为基础的租金/使用费定价机制。对于`[填写：如长期、大额、非经营性]`等特定类型的出租出借，原则上应委托具有相应资质的评估机构进行评估，并以评估结果作为定价的重要依据，确保国有资产收益最大化。

3.加强合同订立与履行管理：所有资产出租出借行为均应签订内容完备、权责清晰的书面合同。合同关键条款，如标的、期限、价款及支付方式、双方权利义务、违约责任、续约或退出机制等，须经`[填写：如法务、财务、资产管理]`等部门审核。应建立合同履行跟踪台账，对租金收缴、资产状况、合同续签等实施动态监控，及时预警和处理违约行为。

4.确保收益及时足额收缴：财务部门应与资产管理部门密切协同，依据合同约定及时、准确确认应收收益，并主动催收。对于逾期未收款项，应分析原因并采取有效措施进行清收`[填写：如发送催收函、依据合同条款采取法律措施等]`，避免形成坏账损失。

（三）加强资产处置管理，严防国有资产流失

1.严格履行处置程序：所有资产处置，无论金额大小，均应严格按照`[填写：上级主管部门或公司内部]`规定的权限和程序进行申报、评估、审批、备案和公开操作。处置过程应公开透明，保留完整的档案资料。

2.规范评估与定价管理：资产处置前必须按规定进行资产评估，并以经备案或核准的评估结果作为处置定价的基准。对于`[填写：如报废、淘汰]`等无市场参考价的资产处置，也应建立内部鉴定和定价机制，防止随意处置。

3.强化处置收入管理：资产处置所得收入必须及时、全额入账，纳入公司预算统一管理，严禁截留、坐支或私设“小金库”。【填报指引：建议明确收入上缴的具体财务流程和负责部门。】

（四）提升信息化管理水平，实现资产动态监控

建议贵公司考虑建立或优化资产管理信息系统，将资产卡片、租赁合同、审批流程、收益收缴、处置记录等信息纳入统一平台管理。通过系统设置关键控制点和预警指标`[填写：如合同到期预警、租金逾期预警、资产闲置预警等]`，实现资产从“入口”到“出口”的全生命周期、动态化、可视化监管，提升管理效率和风险防控能力。

（五）加强监督检查与问责力度

内部审计或纪检监察部门应定期或不定期对资产出租、出借及处置业务开展专项检查或审计，重点关注制度的健全性、程序的合规性、价格的公允性以及收益的完整性。对审计检查中发现的问题，应督促相关部门及时整改。对因失职渎职、违规操作造成国有资产损失或收益流失的责任单位和责任人，应依据有关规定严肃追究责任。

以上建议仅供贵公司完善管理参考。

十、报告的适用范围

本专项审计报告仅供贵公司向[填写：报告接收方，例如：上级主管单位、国有资产监督管理机构]报送之用，不得用作任何其他目的。因使用不当或超出约定范围而产生的后果，本所不承担任何责任。

【填报指引：此处应明确报告的具体报送对象，通常为委托方指定的上级主管或监管机构。】

附表一：问题汇总表

附表二：资产出租、出借及处置项目明细及收益情况表

序号	项目类型	资产名称/编号	坐落位置/规格型号	合同/协议编号	合同/协议期限	承租/借用/受让方	合同约定年收益/处置对价（元）	报告期内实际收款金额（元）	收款方式	收益/处置款项是否已全额收取	备注
1	`[填写：如：出租]`	`[填写：如：XX办公楼]`	`[填写：如：XX市XX区XX路XX号]`	`[填写：如：ZL2023001]`	`[填写：如：2023.01.01-2023.12.31]`	`[填写：如：A科技有限公司]`	`[填写：如：500,000.00]`	`[填写：如：500,000.00]`	`[填写：如：银行转账]`	`[填写：是/否]`	`[填写：如：无]`
2	`[填写：如：出借]`	`[填写：如：XX型号设备]`	`[填写：如：型号：XXX]`	`[填写：如：CJ2023001]`	`[填写：如：2023.06.01-2023.11.30]`	`[填写：如：B研究所]`	`[填写：如：0.00]`	`[填写：如：0.00]`	`[填写：如：不适用]`	`[填写：是/不适用]`	`[填写：如：无偿出借，履行内部审批]`
3	`[填写：如：处置]`	`[填写：如：旧公务车]`	`[填写：如：车牌号：XXXXXX]`	`[填写：如：处置批复号/拍卖确认书编号]`	`[填写：如：处置日期：2023.08.15]`	`[填写：如：C个人（身份证号）]`	`[填写：如：80,000.00]`	`[填写：如：80,000.00]`	`[填写：如：银行转账]`	`[填写：是/否]`	`[填写：如：通过产权交易所公开拍卖]`
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`[填写：n]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`	`[填写：...]`