【明曦咨询】美国国会研究部报告:IEEPA关税能否退还?如何退还?企业操作指南

根据IEEPA征收关税的潜在退税分析

2025年，唐纳德·J·特朗普总统发布了一系列行政命令，引用《国际紧急经济权力法》（IEEPA）对大多数美国贸易伙伴征收关税（简称 IEEPA 关税）。据政府称，截至2025年12月10日，进口商已为受大多数 IEEPA 关税影响的入境货物支付了约 1,290 亿美元 的预估关税押金。多家进口商和州政府已提起诉讼，挑战总统根据 IEEPA 征收关税的权力，且多个法院已裁定 IEEPA 未授权征收此类关税。最高法院于2025年11月听取了审理这些下级法院裁决的口头辩论。

关税征收背景

货物进入美国并征收关税通常有两种程序：正式入境（19 U.S.C. § 1484）和非正式入境（19 U.S.C. § 1498）。

• 正式入境：
   价值超过 2,500 美元的货物需办理。进口商向海关及边境保护局（CBP）提交担保，并支付预估关税。随后，政府会对应纳税额进行最终确定，即“结关”（Liquidation）。根据法律，结关须在入境后一年内完成，通常在入境 314 天后自动完成。
• 非正式入境：
   采用简化程序，通常不要求担保。此类入境通常在支付预估关税时即视为已结关。

关税退税的潜在路径

已结关与未结关条目

由于首批 IEEPA 关税于2025年2月生效，大量受影响货物尚未结关。截至2025年12月10日，约 3,400 万个受税条目中，仍有约 1,920 万个处于未结关状态。

• 对于未结关货物：
  如果最高法院裁定关税违法，政府可能被要求在结关时发放退税。财政部长拥有法定权限，在结关或重新结关时退还超额缴纳的款项。
• 对于已结关货物：
  非正式入境货物在入境时即视为结关。从2025年12月中旬开始，许多正式入境货物也开始结关。CBP 可以在原结关之日起 90 天内 自行决定“重新结关”以修正法律解释错误。一旦超过此期限，进口商可能需要寻求其他路径。

已结关条目的抗议程序

进口商寻求退税的一个潜在途径是向 CBP 提交正式抗议（19 U.S.C. § 1514）。

• 进口商须在结关后 180 天内提出。
• 如果 CBP 批准抗议，多征收的关税将被退还。
• 争议点：
   IEEPA 关税是由总统行政命令征收的，CBP 仅执行“部长级”行动。过去有判例认为，CBP 无权评估总统行政命令的合法性，因此通过 CBP 抗议可能是徒劳的。

美国国际贸易法院 (CIT) 的诉讼

如果其他途径失败，进口商可以向美国国际贸易法院 (CIT) 起诉美国政府。

• 管辖权：
   CIT 对挑战抗议被拒的民事诉讼（§ 1581(a)）或涉及进口收入法律的其他民事诉讼（§ 1581(i)）拥有专属管辖权。
• 时效：
   挑战抗议被拒的诉讼需在 180 天内提出；在剩余管辖权下的诉讼通常需在诉讼理由发生后两年内提出。

司法救济的潜在限制

虽然 CIT 有权发布禁令或下令赔偿，但其是否能为非原告的进口商下令退税尚不明确。

• 集体诉讼：
   CIT 规则允许集体诉讼，但过去法院曾建议这类大规模小额退税应由国会制定特殊程序处理。
• 全国性禁令：
   2025年6月，最高法院在 Trump v. CASA, Inc. 案中裁定，联邦法院发布的禁令范围不得超过为当事人提供完整救济所需的范围。这给 CIT 能否为非诉讼当事人下令退税带来了不确定性。

国会考量因素

尽管现有法律提供了获取退税的途径，但过程可能充满挑战，特别是对于已结关的条目。

1. 中小企业障碍：
   起诉政府的高昂成本可能让中小企业（尤其是使用非正式入境程序的企业）难以获得退税。
2. 立法干预：
   国会可以考虑通过立法简化退税流程，或者相反，通过立法明文批准 IEEPA 关税，以阻止进口商获得退税。

联系我们 | 明曦咨询为您提供一站式策略支持