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XXX公司2025年度财务收支审计报告

XXX专字[2025]第XXXX号

[委托单位名称]：

我们接受贵单位委托，对XXX公司（以下简称“xxx公司”或“贵公司”）2025年的财务收支情况进行审计。xxx公司的责任是按照国家颁布的相关会计准则进行会计核算，保证资产的安全与完整，对为本次审计和评价所提供的会计资料及其他相关资料的真实性、合法性、完整性负责，并对此作出书面承诺。我们的责任是在实施审计工作的基础上对2025年财务收支情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》等相关法规、制度进行的。在审计过程中，我们结合委托事项的实际情况，实施了包括检查会计记录和凭证、查阅相关资料、询问相关人员等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计情况报告如下：

一、审计概况

(一)审计目标本次审计旨在核实贵公司2025年度资产、负债及所有者权益的真实性，审查财务收支的合规性，评价内部控制的有效性，并揭示管理中存在的问题。

(二)审计范围与对象

1.审计期间：2025年1月1日至2025年12月31日。对于重大资金往来及特殊事项，我们根据需要追溯至以前年度或延伸至审计报告日。

2.审计主体：XXX公司本部及下属[X]家子公司（如有）。

二、被审计单位基本情况

(一)历史沿革与工商登记

1.公司成立时间、注册资本、实收资本及股权结构：XXX公司成立于XXXX年XX月XX日。截至2025年12月31日，公司注册资本为人民币[金额]万元，实收资本为人民币[金额]万元。公司股权结构如下：[股东名称]持股[X]%，[股东名称]持股[X]%。

2.统一社会信用代码、法定代表人及注册地址：公司统一社会信用代码为[代码]；法定代表人为[姓名]；注册地址位于[地址]。

(二)组织架构与人员情况

1.公司治理结构（董事会、监事会、高管层）：截至2025年12月31日，公司已建立由股东（大）会、董事会、监事会和高级管理层组成的治理结构。其中：董事会成员共[X]名（含董事长1名）；监事会成员共[X]名（含监事会主席1名）；高级管理人员共[X]名（含总经理1名、副总经理[X]名、财务负责人1名）。

2.内部职能部门设置：公司结合实际经营管理需要，设有[X]个职能部门，主要包括：[部门名称1]、[部门名称2]、[部门名称3]、[部门名称4]等。

3.截至2025年末在职员工人数及构成：截至2025年12月31日，公司在职员工共计[X]人。按岗位构成划分：管理人员[X]人，财务人员[X]人，技术/业务人员[X]人，其他人员[X]人。

(三)经营范围与主营业务

1.经营范围：经核准，公司营业执照载明的经营范围为：[营业执照经营范围内容]。

2.主营业务：2025年度，公司实际开展的核心业务板块主要包括：[核心业务板块名称，如：工程施工、商品贸易、房地产销售等]。

(四)执行的会计政策与税收政策

1.执行的会计准则：公司执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》及各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定。

2.主要税种、税率及享受的税收优惠政策：

主要税种及税率：公司适用的主要税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。其中：增值税按应税销售额的[税率]%计缴；企业所得税按应纳税所得额的[税率]%计缴；城市维护建设税及教育费附加按实际缴纳流转税额的[税率]%及[税率]%计缴。

税收优惠政策：本年度公司享受的税收优惠政策如下：[简述优惠政策内容及依据文件，例如：根据《关于XX的通知》，公司享受高新技术企业15%优惠税率]。（若无，则表述为：本年度公司未享受重大税收优惠政策。）

三、财务状况及经营成果分析

(一)资产负债情况

1.资产结构及变动分析

截至2025年12月31日，公司资产总额为[金额]元，较上年同期增加/减少[金额]元，变动幅度为[X]%。其中：流动资产占比[X]%，非流动资产占比[X]%。资产结构相对[稳定/波动较大]，资产构成及主要变动情况如下表所示：

表3-1资产结构及变动分析表

单位：人民币万元

重点资产科目变动原因分析如下：

(1)货币资金：期末余额[金额]元，较上年同期变动[X]%。主要原因为：[例如：本期收到政府专项补助资金尚未支付，导致银行存款增加；或本期偿还到期银行贷款导致资金减少]。

(2)应收账款：期末余额[金额]元，较上年同期变动[X]%。主要原因为：[例如：本期新增XX工程项目尚未达到结算节点；或本期加大了对应收账款的催收力度，回款情况良好]。

(3)存货：期末余额[金额]元，较上年同期变动[X]%。主要构成及其变动原因为：[例如：期末存货主要为已完工未结算的工程施工成本XX元，因业主方审计尚未结束导致无法结转]。

(4)固定资产：期末余额[金额]元，较上年同期变动[X]%。主要原因为：[例如：本期新购置办公楼及生产设备原值XX元，以及本期计提折旧XX元综合影响所致]。

(5)在建工程：期末余额[金额]元，较上年同期变动[X]%。主要原因为：[例如：XX产业园项目本期投入增加；或XX项目已完工验收转入固定资产]。

2.负债结构及融资状况分析

截至2025年12月31日，公司负债总额为[金额]元，较上年同期增加/减少[金额]元，变动幅度为[X]%。公司资产负债率为[X]%，较上年同期上升/下降[X]个百分点。负债结构及变动情况如下表所示：

表3-2负债结构及变动分析表

单位：人民币万元

融资规模及偿债压力分析：

(1)融资规模：截至2025年12月31日，公司有息负债（含短期借款、长期借款、应付债券及一年内到期的非流动负债）余额合计[金额]元，占负债总额的[X]%。本年度新增融资[金额]元，主要用于[填写用途，如：项目建设/补充流动资金]。

(2)资产负债率分析：公司期末资产负债率为[X]%，处于[较高/适中/较低]水平。变动的主要原因为：[例如：本期随着工程项目投入增加，银行借款规模相应扩大，导致资产负债率上升]。

3.所有者权益构成及保值增值情况

截至2025年12月31日，公司所有者权益总额为[金额]元，较上年同期增加/减少[金额]元，变动幅度为[X]%。权益构成情况如下表所示：

表3-3所有者权益构成分析表

单位：人民币万元

保值增值情况分析：

(1)权益变动原因：本期所有者权益变动主要来源于[例如：本年度实现净利润增加未分配利润；或股东增资扩股增加实收资本]。

(2)国有资产保值增值率：经测算，公司2025年度国有资产保值增值率为[X]%（计算公式：期末所有者权益/期初所有者权益×100%）。该指标大于/小于100%，表明公司国有资本实现了[保值增值/减值]。

(二)经营成果情况

1.收入情况

（1）营业收入规模及构成分析

2025年度，公司实现营业收入总额[金额]元，较上年同期增加/减少[金额]元，变动幅度为[X]%。其中：主营业务收入[金额]元，占营业收入的[X]%；其他业务收入[金额]元，占营业收入的[X]%。收入构成及变动情况如下表所示：

表3-4营业收入构成及变动分析表

单位：人民币万元

（2）收入确认原则的合规性及同比波动分析

收入确认合规性评价：

经审计，公司执行《企业会计准则第14号——收入》。

对于[板块A，如：商品销售]业务，公司在客户取得相关商品控制权时确认收入，符合准则关于“时点确认”的规定；

对于[板块B，如：工程施工/服务]业务，公司按照履约进度确认收入，符合准则关于“时段确认”的规定。

审计过程中，我们检查了销售合同、发货单据/工程结算单及回款凭证，未发现重大跨期确认或虚增收入的情况，收入确认原则及会计处理符合企业会计准则的规定。

同比波动原因分析：

本年度营业收入较上年同期变动[X]%，主要驱动因素如下：

主营业务变化：[填写原因，例如：受宏观政策影响，房地产板块销售收入大幅下滑；或新拓展的XX工程项目进入施工高峰期，确认产值大幅增加]。

其他业务变化：[填写原因，例如：本期处置闲置资产或对外出租房产面积增加，导致其他业务收入增长]。

2.成本费用情况

（1）营业成本构成及毛利率分析

2025年度，公司营业成本总额为[金额]元，较上年同期增加/减少[X]%。综合毛利率为[X]%，较上年同期上升/下降[X]个百分点。分行业/分产品的成本及毛利率情况如下表所示：

表3-5营业成本构成及毛利率分析表

单位：人民币万元

成本及毛利率波动原因分析：

成本结构变动：本期营业成本变动趋势与收入变动趋势[基本一致/存在背离]。主要原因为：[例如：原材料价格上涨导致直接材料成本大幅增加；或因工程量减少，分包成本相应下降]。

毛利率异常波动分析：

[板块A]毛利率较上年变动[X]个百分点，主要系[例如：本期该板块承接的是高毛利的XXX项目，拉高了整体水平]。

[板块B]毛利率较上年变动[X]个百分点，主要系[例如：市场竞争加剧导致销售单价下调，但固定成本未能同比例下降]。

（2）期间费用总额及预算执行情况

2025年度，公司期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）总额为[金额]元，占营业收入的比例为[X]%。全年期间费用预算总额为[金额]元，实际执行率为[X]%。具体情况如下表所示：

表3-6期间费用变动及预算执行分析表

单位：人民币万元

费用变动及预算执行差异分析：

(1)销售费用：本期发生额同比变动[X]%，预算执行率为[X]%。主要变动原因为：[例如：为拓展市场，本期增加了广告宣传费投入；或受外部环境影响，市场推广活动减少]。

(2)管理费用：本期发生额同比变动[X]%，预算执行率为[X]%。主要变动原因为：[例如：本期优化人员结构导致辞退福利增加；或严格执行“过紧日子”要求，压缩了办公及差旅开支]。

(3)财务费用：本期发生额同比变动[X]%，预算执行率为[X]%。主要变动原因为：[例如：本期带息负债规模扩大导致利息支出增加；或本期汇率波动导致汇兑损失增加]。

3.利润形成情况

（1）利润总额及净利润变动分析

2025年度，公司实现利润总额[金额]元，较上年同期增加/减少[X]%；实现净利润[金额]元，较上年同期增加/减少[X]%。利润形成过程及变动情况如下表所示：

表3-7利润形成及变动分析表

单位：人民币万元

利润波动原因分析：

主营业务盈利能力：本期营业利润较上年变动[X]%，主要系[例如：营业收入增长覆盖了成本费用的增加，主营业务盈利能力增强；或因市场行情低迷，毛利空间被压缩导致主营业务利润下滑]。

营业外收支影响：本期营业外收入/支出变动较大，主要系[例如：本期收到无需退回的违约金收入；或本期发生非流动资产毁损报废损失]。

所得税费用影响：本期综合税负率为[X]%，较上年变动[X]个百分点，主要系[例如：公司被认定为高新技术企业，享受15%优惠税率；或本期递延所得税资产调整影响]。

（2）非经常性损益的影响分析

2025年度，公司归属于母公司所有者的非经常性损益净额为[金额]元，占当期净利润的比例为[X]%。扣除非经常性损益后的净利润为[金额]元。

表3-8非经常性损益明细表

单位：人民币万元

分析结论：

本期净利润中，非经常性损益占比[较高/较低]。若扣除该部分影响，公司核心业务的盈利水平[例如：依然保持稳健增长/实际上出现亏损]。这表明公司利润主要依赖于[例如：主营业务的造血能力/偶发性的政府补助及资产处置]，提请管理层关注盈利质量的稳定性。

(三)现金流量情况

1.现金流量整体概况

2025年度，公司现金及现金等价物净增加额为[金额]元。其中：经营活动产生的现金流量净额为[金额]元，投资活动产生的现金流量净额为[金额]元，筹资活动产生的现金流量净额为[金额]元。现金流量构成及变动情况如下表所示：

表3-9现金流量构成及变动分析表

单位：人民币万元

2.各项现金流量分析及其对资金链的影响

(1)经营活动现金流量分析（造血能力）：

本期经营活动产生的现金流量净额为[正数/负数]，较上年同期[改善/恶化]。

分析：本期净利润为[金额]元，经营性净现金流与净利润的差额为[金额]元。[例如：两者差异较大，主要系本期确认了大量赊销收入，资金尚未回笼，导致“有利润无现金”，收益质量有待提高；或：两者基本匹配，说明公司主营业务获取现金的能力较强，造血功能正常]。

(2)投资活动现金流量分析（扩张需求）：

本期投资活动产生的现金流量净额为[负数/正数]。

分析：现金流出主要用于[例如：XXX重点工程项目的建设投入/购买理财产品]。这表明公司目前处于[例如：业务扩张期，资本性支出需求较大；或：投资收缩期，主要以回收前期投资为主]。

(3)筹资活动现金流量分析（输血依赖）：

本期筹资活动产生的现金流量净额为[正数/负数]。

分析：本期公司通过[例如：银行借款/发行债券]筹集资金[金额]元，偿还债务支付现金[金额]元。[例如：筹资净额为正，表明公司目前资金缺口主要依赖外部融资弥补；或：筹资净额为负，表明公司进入偿债高峰期，资金链面临一定的流出压力]。

(4)资金链安全性总体评价：

综上所述，公司本期资金链呈现[例如：“经营净流入、投资大流出、筹资补缺口”的特征]。

风险提示：鉴于[例如：经营性现金流持续为负/短期偿债压力较大]，建议公司[例如：加大应收账款催收力度，提高资金周转效率/优化债务期限结构，防范流动性风险]。

四、重大专项事项审计情况

(一)“三重一大”决策制度执行情况

1.制度建设及决策机制概况

截至2025年12月31日，公司已制定并发布了《“三重一大”决策制度实施细则》、《总经理办公会议事规则》及《董事会议事规则》。制度明确规定：重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项必须经由公司[决策机构，如：党委会、董事会或总经理办公会]集体研究决定。

2.大额资金使用决策程序执行情况

决策标准界定：根据公司《大额资金使用管理办法》规定，单笔支出超过[金额]万元（含）的非预算内资金，或单笔支出超过[金额]万元（含）的预算内资金，属于大额资金使用事项，须经[会议名称]审议通过。

执行情况检查：我们查阅了2025年度所有的总经理办公会纪要、董事会决议及党委会纪要，并与财务账簿中的大额支付记录进行了交叉核对。

总体评价：本年度涉及大额资金支出的事项共计[X]项，累计金额[金额]万元。经核查，绝大多数大额资金使用均履行了“提出方案->分管领导审核->会议集体决策->审批执行”的程序，会议纪要记录完整，决策程序合规。

例外事项（如有）：审计发现[X]笔大额支出（金额合计[金额]万元）未见相关会议决策记录，仅由[某领导]签字审批，不符合公司《“三重一大”决策制度实施细则》第[X]条的规定。（若无此类事项，则表述为：未发现大额资金使用存在越权审批或拆分支出规避集体决策的情况。）

资金投向合规性：经核查，本年度大额资金主要投向为[例如：工程项目建设进度款、原材料采购款、缴纳税费]，资金用途与决策文件及合同约定一致，未发现挤占挪用专项资金或违规出借资金的情况。

(二)重点费用支出核查

1.“三公”经费支出情况

2025年度，公司“三公”经费（业务招待费、国内差旅费、因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费）实际支出总额为[金额]元，较上年同期下降/增长[X]%，全年预算执行率为[X]%。具体执行情况如下表所示：

表4-1“三公”经费支出明细表

单位：人民币万元

合规性检查情况：

(1)业务招待费：我们抽查了前十大额度的招待费凭证。经核查，公司严格执行《业务招待费管理办法》，报销凭证附有派出单位公函、接待清单及发票，审批手续齐全。[或者：审计发现部分招待费缺少接待清单，无法核实接待人数及标准。]

(2)差旅费：我们核对了员工出差审批单及报销标准。经核查，交通工具及住宿标准符合公司制度规定，未发现超标准乘坐飞机/高铁或违规报销与公务无关费用的情况。

(3)公务用车费用：公司实行“一车一卡”加油制度及定点维修制度。经核查油卡充值记录及维修清单，车辆运行费用与行驶里程基本匹配，未发现公车私用或私车公养迹象。

2.薪酬福利及津补贴发放情况

（1）工资总额预算执行情况

2025年度，公司实发工资总额为[金额]元（不含社保及公积金单位承担部分），全年工资总额预算数为[金额]元，预算执行率为[X]%。

工效挂钩分析：2025年度公司工资总额增长率为[X]%，同期经济效益（如利润总额）增长率为[X]%。工资增长幅度[低于/高于]经济效益增长幅度，符合国有企业工资决定机制“两个低于”的原则要求。

（2）津补贴及福利费列支情况

津补贴发放核查：我们审查了工资明细表及奖金发放清单。本年度发放的津贴补贴主要包括：[例如：通讯补贴、交通补贴、高温津贴]，合计[金额]元。

合规性评价：各项津补贴均依据公司《薪酬管理制度》或相关红头文件发放，未发现违规新设津贴项目、超标准发放或以现金形式发放过节费的情况。[或者：审计发现公司名义上发放“加班补助”，实为普惠性奖金，不符合相关规定。]

职工福利费核查：2025年度职工福利费支出[金额]元，占工资总额的[X]%，未超过税法规定的14%扣除限额。

支出内容检查：福利费主要用于[例如：职工食堂补贴、困难职工慰问、防暑降温费]。未发现将应由个人承担的医疗费、理发费等在福利费中列支的情况。

(三)往来款项清理情况

1.长期挂账的大额应收/应付款项

截至2025年12月31日，公司账龄在3年以上且未收回或未支付的大额往来款项（单笔金额[金额]万元以上）共计[X]笔，涉及总金额[金额]万元。具体情况如下：

（1）长期挂账的大额应收款项（三年以上）

审计核查情况及风险提示：

经核查，上述长期挂账应收款项主要形成于[年份/历史时期]。

坏账风险：其中[金额]万元的款项因债务人[破产/失联/涉诉]，预计难以收回，公司已计提坏账准备[金额]万元。我们认为，[单位C]的预付款项长期挂账且未计提减值准备，存在资产高估风险。

清理建议：建议公司成立专项清理小组，对有回款可能的款项（如[客户A]）采取法律手段追偿；对确无收回可能的“僵尸”款项，按规定履行资产损失核销审批程序。

（2）长期挂账的大额应付款项（三年以上）

审计核查情况：

经核查，上述长期应付款项主要系[例如：质保金/未决算的尾款]。

风险提示：对于长期挂账无需支付的款项（如对方单位已注销），建议公司咨询税务顾问，经确认后转入“营业外收入”，并申报缴纳企业所得税，规避税务风险。

2.关联方资金占用及清理情况

我们梳理了公司与合并报表范围外关联方之间的资金往来情况。截至2025年12月31日，关联方往来余额合计[金额]万元。

表4-2关联方资金往来明细表

单位：人民币万元

资金占用性质分析：

经营性占用：余额[金额]万元，主要系正常的[购销业务/工程施工]形成的应收账款，账期在正常信用期内。

非经营性占用：余额[金额]万元，主要系[例如：向关联方提供资金拆借]。

合规性检查：经查阅相关借款协议及银行回单，上述非经营性资金占用[已/未]签订借款合同，[已/未]按照市场利率（或不低于银行同期贷款利率）收取资金占用费，[已/未]履行“三重一大”决策程序。

清理情况：截至审计报告日，上述非经营性占用资金已收回[金额]万元，剩余[金额]万元尚未收回。建议公司制定还款计划，限期收回被占用资金，防范资金安全风险。

(四)工程项目及采购管理情况

1.基本概况

2025年度，公司实施的在建及新开工工程项目（或重大采购项目）共计[X]个，涉及合同总金额[金额]万元。截至2025年12月31日，账面列示“在建工程”余额[金额]万元、“工程施工/合同履约成本”余额[金额]万元。

2.重点项目执行情况明细表

我们选取了金额较大或对公司经营有重大影响的前[X]个项目进行重点抽查，具体执行情况如下：

表4-3重点工程项目/采购实施情况表

单位：人民币万元

3.合规性及履约情况审计评价

(1)招投标程序执行情况：

我们检查了上述项目的立项批复、招标文件、评标报告及中标通知书。

合规性评价：经核查，金额在[依法必须招标限额]以上的项目，均进入了[公共资源交易中心/招投标平台]进行公开招标，程序合法合规。

例外事项（如有）：审计发现[项目名称]预算金额[金额]万元，采用了“邀请招标”或“竞争性谈判”方式，未见相关审批文件说明不采用公开招标的理由。[或者：未发现拆分项目规避招标的情况。]

(2)合同签订及履约情况：

我们比对了中标通知书、投标文件与正式签订的合同。

一致性检查：经核查，合同中的实质性条款（如价格、工期、质量标准）与招标文件及中标文件保持一致。

工程变更/签证管理：本期发生工程变更签证[X]份，涉及金额[金额]万元。经抽查，变更签证均履行了监理确认及甲方现场代表、分管领导的审批手续。[或者：审计发现部分现场签证单仅有施工方签字，缺少监理及建设单位确认，存在管理漏洞。]

(3)资金支付进度情况：

我们核对了工程进度结算单（产值确认单）、发票及银行付款回单。

付款比例分析：截至2025年末，主要项目的平均付款比例为[X]%。

超付风险核查：经测算，[项目A]完工进度为[X]%，累计付款比例已达[X]%（合同约定付款上限为[X]%）。[例如：存在超进度支付工程款的风险，建议暂停付款并核实原因；或：付款进度在合同约定的范围内，未发现超付情况。]

农民工工资保障：经核查，公司在支付工程款时，已按规定要求施工单位开设农民工工资专用账户，未发现因拖欠工程款导致农民工讨薪的重大舆情事件。

五、审计发现的主要问题

(一)会计核算与财务信息披露方面

1.部分期间费用跨期核算，影响当期损益准确性

审计抽查发现，贵公司2025年12月实际发生的广告宣传费、办公楼水电费及部分劳务外包费用合计[金额]万元，相关发票及结算单据已于当月收到，但财务部门未在2025年度进行账务处理或计提，而是延后至2026年1月列支。

上述做法违反了《企业会计准则——基本准则》第九条关于“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”的规定。

定性判断：该事项属于会计核算不规范，导致贵公司2025年度管理费用/销售费用少计[金额]万元，虚增了当期利润总额，财务报表损益信息披露不准确。

2.往来款项长期未对账且未评估减值，存在资产高估风险

截至2025年12月31日，贵公司“应收账款”及“其他应收款”科目中，账龄在3年以上且无业务往来的余额合计[金额]万元，涉及[X]家单位。经审计核实，财务部门未能提供近三年与上述单位的往来询证函或对账记录，也未依据会计准则要求对相关款项的可收回性进行评估并计提坏账准备。

上述做法违反了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于金融资产减值的规定，以及贵公司《财务管理制度》中关于“每年至少应当对往来款项进行一次全面核对清理”的规定。

定性判断：该事项属于资产管理及核算缺陷，导致应收款项坏账风险未能及时揭示，资产负债表中资产项目的账面价值存在高估风险。

3.资本性支出与收益性支出划分不清，虚增资产及利润

审计发现，贵公司2025年6月发生的办公楼日常修缮及粉刷费用[金额]万元，不符合固定资产确认条件，也不属于使资产功能显著增加的改扩建支出，但财务部门将其计入“长期待摊费用”并分5年摊销，未直接计入当期损益。

上述做法违反了《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南中关于“与固定资产有关的后续支出，不符合资本化条件的，应当在发生时计入当期损益”的规定。

定性判断：该事项属于会计分类错误，混淆了资本性支出与收益性支出的界限，导致2025年度少计管理费用[金额]万元（扣除已摊销部分），多计资产[金额]万元，虚增了当期经营业绩。

(二)资金管控与资产管理方面

1.违反现金管理规定，存在“坐支”现金现象

审计抽查发现，贵公司2025年度将废旧物资处置收入、零星房租收入及食堂餐费充值款合计[金额]万元，直接用于支付员工餐费补贴、临时劳务费及零星采购支出，相关现金收入未存入银行账户，而是“收支两条线”在账外或库存现金账面直接抵消。

上述做法违反了国务院《现金管理暂行条例》第十一条关于“开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）”的规定。

2.固定资产未定期盘点，长期存在“账实不符”

截至2025年12月31日，贵公司固定资产账面原值[金额]万元。审计监盘发现，公司未建立年度资产盘点机制，未提供2025年度固定资产盘点报告。经现场抽盘，发现账面列示的[设备名称/车辆]（账面净值[金额]万元）已报废或去向不明，而现场实际使用的[设备名称]未在账面反映。

上述做法违反了《企业内部控制基本规范》及贵公司《固定资产管理制度》中关于“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符”的规定。

3.存货出入库管理混乱，存在积压与亏库风险

审计对公司仓库进行延伸检查发现，2025年度部分原材料采购及产成品销售未开具规范的出入库单据，仅凭“白条”或口头指令办理交接。此外，期末存货库龄分析显示，价值[金额]万元的[存货名称]库龄已超过3年，且外观出现毁损锈蚀，但公司未对该批存货进行减值测试或报废处理。

上述做法违反了《企业会计准则第1号——存货》及公司《仓储管理办法》中关于“存货收发应当填制规范的单据”及“资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量”的规定。

(三)内部控制与合规经营方面

1.大额采购未按规定履行招投标程序，存在合规风险

审计抽查发现，贵公司2025年度采购[货物名称/服务，如：钢材/绿化养护服务]累计金额达[金额]万元，单项合同金额已超过国家及公司制度规定的必须进行公开招标的限额（[金额]万元）。但经核查，相关采购未在公开平台进行招投标，而是直接采用[询价/竞争性谈判/单一来源]方式确定供应商，且未提供经审批的豁免招标说明文件。

上述做法违反了《中华人民共和国招标投标法》第三条及贵公司《采购管理办法》中关于“达到规定规模标准的采购项目，必须进行招标”的规定。

2.合同审批流程倒置或缺失，法律风险防范不足

审计检查发现，贵公司2025年签订的[X]份销售/采购合同（涉及金额[金额]万元），其合同签署日期早于A系统中的审批流程完结日期，存在“先签合同后补审批”的现象。此外，部分重大对外担保合同未见法务部门或外部法律顾问出具的法律审查意见书。

上述做法违反了《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》及贵公司《合同管理制度》中关于“合同签署前应当进行严格的审核与会签，严禁倒置程序”及“重大合同必须经过法律审查”的规定。

3.关键岗位不相容职务未分离，内控设计存在漏洞

审计在对采购与付款循环进行穿行测试时发现，贵公司物资部个别岗位人员同时负责“供应商选择”与“采购合同审批”；财务部出纳人员在保管现金及银行印鉴的同时，兼管了“银行存款日记账的登记”及“银行对账单的核对”工作。

上述做法违反了《企业内部控制基本规范》第二十九条关于“不相容职务分离控制”的原则，以及《会计法》关于会计监督的相关规定。

(四)税务管理方面

1.部分费用报销发票不合规，存在企业所得税纳税调整风险

审计抽查凭证发现，贵公司2025年度列支的“办公费”及“业务招待费”中，存在[X]笔（涉及金额[金额]万元）不合规发票。主要表现为：部分发票抬头为个人；部分发票品名为“办公用品”但未附盖章的明细清单；个别发票备注栏未填写工程项目名称或服务期间。

上述做法违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条及《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中关于“企业在计算应纳税所得额时，应取得真实、合法、有效的凭证”的规定。

2.对外赠送礼品未确认“视同销售”，导致少缴增值税

审计发现，贵公司2025年度将自产产品或外购礼品（如茶叶、酒水、电子产品）用于客户维护及业务推广，账面直接计入“销售费用——业务招待费”科目，金额合计[金额]万元。财务部门仅进行了会计处理，未按公允价值或购进成本计算并缴纳增值税销项税额。

上述做法违反了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条关于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售货物”的规定。

3.部分津贴福利未纳入工资薪金总额，存在个税代扣代缴风险

审计核查发现，贵公司2025年度以“现金形式”发放的过节费、全勤奖，以及以“报销形式”发放的通讯补贴、私车公用补贴，合计[金额]万元。上述款项未合并计入员工当月工资薪金所得申报缴纳个人所得税，而是单独列支。

上述做法违反了《中华人民共和国个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》中关于“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的规定。

六、审计建议

针对本次审计发现的问题，为进一步规范贵公司财务核算，提升内部管理水平，防范经营风险，我们提出以下改进建议：

(一)针对会计核算的建议

1.严格执行权责发生制，确保财务信息真实准确

建议财务部门严格遵循《企业会计准则》，以权责发生制为基础进行核算。对于期末已发生但尚未收到发票的费用，应依据合同及进度单据及时暂估入账；严格区分收益性支出与资本性支出，禁止将应费用化的支出资本化（或反之）以调节利润。建议建立“财务关账清单制度”，在月度及年度关账前，对重大成本费用事项进行专项复核。

2.建立常态化对账机制，夯实资产质量

建议落实《财务管理制度》关于对账的规定，每半年至少与主要客户及供应商进行一次书面函证或对账。对于3年以上长账龄款项，应由“财务部+业务部+法务部”成立专项清理小组，逐笔分析原因。对确无法收回的坏账，按规定履行审批程序后核销；对因管理不善造成的损失，应严肃追究相关人员责任。

3.强化税务合规审核，降低涉税风险

建议加强报销环节的票据审核力度，严禁接收抬头错误、品名笼统或备注不全的发票。对于对外赠送礼品等视同销售行为，应建立备查台账，确保足额缴纳增值税。同时，应全面梳理员工福利及津补贴发放项目，确保所有与任职相关的所得均纳入工资薪金总额，依法履行个人所得税代扣代缴义务。

(二)针对内控管理的建议

1.严守资金安全底线，杜绝现金违规收支

严格执行国务院《现金管理暂行条例》，所有非税收入、废旧物资处置收入等必须全额缴入对公银行账户，实行“收支两条线”管理，严禁坐支。优化资金岗位设置，严格落实“出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记”的规定，确保不相容岗位相互分离、相互制衡。

2.完善资产盘点制度，确保账实相符

建立严格的定期盘点制度。每年末必须组织全面的实物资产清查，由财务部门监盘，使用部门及资产管理部门共同参与。对盘点发现的盘盈、盘亏及毁损资产，应在盘点报告中查明原因，并按审批权限及时进行账务处理，避免“账外资产”或“虚有资产”长期挂账。

3.规范采购与合同管理，防范法律合规风险

严格执行招投标管理规定，对于达到依法必须招标限额的采购项目，必须进入公开平台交易，严禁拆分项目规避招标。加强合同全生命周期管理，坚持“先审批、后签署、再执行”的原则，严禁倒置程序。建立重大合同法律审查前置机制，确保所有重大经济合同在签署前均经过专业法律审核，规避法律陷阱。

(三)针对经营决策的建议

1.强化全面预算刚性约束，提高资金使用效益

树立“无预算不支出、有预算不超支”的理念。将“三公”经费等敏感性支出纳入重点监控范围，建立预算执行预警机制。对于超预算或预算外支出，必须履行严格的追加审批程序。定期（如每季度）召开预算执行分析会，对预算差异进行深入分析并纠偏，确保经营目标实现。

2.严格落实“三重一大”制度，规范决策行为

进一步细化“三重一大”决策事项清单和量化标准。所有重大决策事项必须有书面的会议纪要支撑，详细记录决策过程及表决结果。对于重大工程项目投资，应建立“决策-实施-后评价”的全过程闭环管理机制，防止因盲目决策导致国有资产流失或投资失败。

七、其他事项说明

(一)审计发现的期后事项

截至审计报告日（2026年X月X日），我们在审计过程中[未发现/发现]资产负债表日（2025年12月31日）后发生的影响贵公司财务状况、经营成果及现金流量的重大事项。

（若无，请保留此句）：截至审计报告日，贵公司未发生按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定应予调整或披露的重大期后事项。

（若有，请参考以下示例披露）：

1.重大诉讼结案：贵公司与XX公司的合同纠纷案已于2026年2月终审判决，贵公司需赔偿XX万元，该事项虽发生在资产负债表日后，但对财务状况产生重大影响，特此说明。

2.重大融资行为：贵公司于2026年3月与XX银行签订了总额为XX亿元的授信协议，用于新厂房建设。

(二)未尽事宜及审计受限情况说明

1.资料真实性声明：本次审计依据贵公司提供的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料进行。贵公司管理层对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责。我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报表整体发表审计意见。

2.未尽事宜：除本报告“五、审计发现的主要问题”中已披露的事项外，我们在审计范围内未发现贵公司存在其他重大的违反国家财经法规的行为。

3.审计受限情况（如有）：

（若无受限）：本次审计过程中，我们获得了必要的查阅权限，未受到审计范围限制。

（若有受限）：由于客观条件限制（如：部分异地仓库因不可抗力无法到达、部分涉密合同无法查阅），我们未能对[科目/事项]实施监盘或函证程序，也无法通过替代程序获取充分、适当的审计证据。因此，我们不对该部分事项的真实性及准确性发表意见。

(三)报告使用范围声明

1.使用对象限制：本审计报告仅供[委托方名称，如：XX集团董事会/XX国资委]内部管理使用，或者是作为[特定用途，如：XX专项整改/XX离任考核]的参考依据。

2.公开限制：未经我方书面同意，本报告的全部或部分内容不得提供给任何第三方，不得用于银行贷款、工商年检、公开披露或作为诉讼证据。

3.免责条款：因不当使用本报告而产生的任何后果，或因委托方及被审计单位提供虚假资料导致审计结论出现偏差，我方不承担相应的法律责任。

八、附件

附件1：2025年度资产负债表

编制单位：[公司全称]报表日期：2025年12月31日单位：人民币元

(一)资产类