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【房老师】注册会计师、法务会计师、律师事务所合伙人、中国法务会计第一人,专门代表企业与税务机关做听证、复议、诉讼案件的会计,专注于税企争议解决、税务稽查应对与维权、对付稽查、打击稽查、税务规划、税务风险管理等领域的专业服务。
如果股东准备把1000万元投入到公司用于经营，计划每年收到100万元的回报。那么，投资给公司划算还是借给公司划算？
投资给公司，分回的是红利，只交所得税；借给公司，分回的是利息，还要交增值税。
虽说如此，由于支付红利是在所得税后，支付利息是在税前，可以抵25%的企业所得税。
所以，一般来说，借款方式更划算。
基于这个原因，企业往往倾向于股东以“借款”方式投入资金，而不愿以“投资”方式投入资金，这样会导致资本比例降低，所以这一避税的方式被称为“资本弱化”。
同时，关联公司之间互相借款，也可以通过“利息”的方式在不同公司间转移利润，如果能够把高税负公司的利润转移到低税负的公司去，则会少缴税，这正是常见的避税措施。
比如，甲公司的注册资本是500万元，目前有资本公积100万元、未分配利润120万元。同时从关联方借入了2000万元，利率7%（当年银行贷款利率8%），有140万元的利息。由于甲公司有关联方的借款，140万元利息支付给关联方。
税务机关认为，这可能是资本弱化的行为，但也可能不是。如何控制呢？
国税总局定下了原则：
方法一，
甲公司必须自己收集并整理一套资料，向税务机关证明，其税负不高于借出钱的关联公司的税负，这样，就可以不认为是在避税，140万元的利息可以在计算企业所得税时扣除。但这套资料非常复杂，也需要得到税务人员的认可。
方法二，
如果甲公司做不到前面一点，就只能按规定的标准扣除利息，大致方法是：甲公司的注册资本、资本公积、未分配利润之和是720万元，国税总局规定，甲公司最多只能向关联方借入两倍即1440万元借款，超过部分视为避税行为，利息不准扣除。
超过部分的利息为（2000万－720万×2倍）×7%=39.2万（元），相当于税务利润被调增39.2万元，将导致多缴税企业所得税近10万元。
当然，此时具体的计算方式和过程很复杂，有较多、较大关联借款的公司应当予以关注或提前筹划。
简单补充一下，如果公司从关联方借款的用途是购置设备，可以考虑由关联方采购后租过来用，支付给关联方的租金不存在比例限制问题。
当然，这需要通盘考虑增值税方面的问题，如果双方都是一般纳税人，增值税就不会吃亏。
