企业所得税预缴时的财务报表,是否需按审计后的报表进行调整?

企业所得税预缴时的财务报表是否需要按照审计后的报表进行调整？

文章开头，小编也不卖关子了，先来解答这个问题！

企业所得税预缴时的财务报表不需要调整为汇算清缴时的完全相同，因为审计造成的财务报表变动可在汇算清缴环节经过纳税调整和年度申报进行更正，不需要对预缴报表进行追溯修改。

我们需要清楚，企业所得税预缴时按照季度或月实际利润额的临时申报，而汇算清缴则是按照年度进行完整及准确数据的年终结算，在相关制度上是允许两者存在一定差异的。

相关政策依据如下：

▪《企业所得税法》第五十四条

▪《企业所得税法实施条例》第一百二十七条

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79条）第八条和第二十条规定，汇算清缴必须以企业年度财务报表和纳税申报表作为比对依据，核心审查点为该年度数据是否完整和准确，但并没有要求对预缴报表进行追溯和调整。

且国家税务局公告2021年第34号明确指出，企业预缴税款和汇算应缴税款若产生差额，可进行“多退少补”，不需要对预缴报表进行调整。

我们常说的税务调整属于会计出现差错进行更正或者报表重述，需按照《企业会计准则》或者《小企业会计准则》进行处理，具体处理方式如下：

若企业是执行《企业会计准则》，出现重大错误时必须要进行追溯调整，不过在税务上必须仍然依照汇算清缴年度申报为准，不会对预缴数据产生影响。

若企业是执行《小企业会计准则》，出现了数据错误可在当期进行调整，不需要对预缴报表进行追溯调整。

▪ 预缴申报

企业如果是按照当期的实际利润额进行填报的话，那么财务报表和预缴申报表中的营业收入、成本和利润总额必须保持一致，只涉及申报表第4-9行的法定调整，而诸如减值准备、公允价值变动等其他税会差异不作调整。

▪ 审计调整

在审计报告出具之后，生成调整完的年度财务报表，这时调整分录只会对年度账表产生影响，不用修改季度预缴报表。

▪ 汇算清缴

将审计后的年度财务报表作为基础，进行填报年度财务报表，利用纳税调整项目明细表（A105000）等进行调整税会差异，这样确保年度企业所得税申报表和年度财务报表上面的数据是一致的，系统会对勾稽关系进行校验。

▪ 税款结算

如果预缴税款和汇算应缴税款产生差额，可以在汇算期内进行补交或者申请退税，不需要对下一年度的税款进行抵缴。

注意了，如果税务机关经过数据比对发现企业的预缴和年度数据差异比较大，要求企业对此提供特殊说明的话，企业必须要通过书面形式对这两个数据出现较大差异的原因作出解释，比如是企业审计调整、会计政策有变或税务差异等，这时不需要对预缴报表进行修改。

当发现企业预缴申报有明显的数据填报错误或遗漏等问题时，只需要在电子税务局对预缴申报表进行更正即可，不过这样就属于纠错，而不是调整为汇算一致了，这点我们需要有清楚的认识。

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