会计师事务所对国企财务决算审计注意事项及核查工作清单
一、政策合规性审查
（一）核心注意事项
1. 核对国企执行的财政、国资监管政策，如《企业国有资产法》《国有企业财务决算审计工作规则》等，确保决算数据符合国资管理要求。
2. 关注重大经济事项审批流程，如对外投资、担保、资产处置等，需取得国资监管部门或上级单位的批复文件。
（二）核查工作清单
核查项目 核查内容 所需资料 核查结果（√/×/待核实） 备注
政策适配性 是否符合最新国资、财政监管政策 政策文件汇编、企业执行说明 重点核对政策更新后的执行调整
重大事项审批 对外投资审批流程完整性 投资协议、国资监管部门批复、董事会决议
资产处置（含固定资产、股权）审批程序 处置方案、评估报告、上级单位批复
对外担保审批合规性 担保合同、国资部门备案文件、风险评估报告
预算执行合规 收入/支出是否超年度预算范围 年度预算文件、决算报表对比表 超预算事项需提供审批说明
二、重点科目审计把控
（一）核心注意事项
1. 资产类：核实固定资产、无形资产权属证明，关注减值计提是否足额；对往来款项函证+替代测试，排查坏账风险及资金占用问题。
2. 负债类：检查长短期借款的真实性、利息计提准确性，确认应付职工薪酬、税费等是否合规计提并上缴。
3. 损益类：审查收入确认是否符合准则，重点关注政府补助、资产处置损益等特殊收益的核算依据；核查成本费用列支是否与预算一致，有无超标准、超范围支出。
（二）核查工作清单
1. 资产类科目
科目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
固定资产 权属证明（房产证、车辆登记证等）完整性 权属证书复印件、资产台账 抽盘比例不低于30%（重点资产100%）
折旧计提方法与年限合规性 折旧计算表、企业会计政策 对比税法与会计准则差异
减值准备计提充分性 减值测试报告、市场价格佐证资料
无形资产 专利、商标等权属有效性 权属证书、摊销计算表
应收账款 函证回收率及差异核实 函证函、回函记录、替代测试表 大额款项（占比超5%）必函
坏账准备计提比例合理性 账龄分析表、历史坏账数据
其他应收款 资金占用（关联方/非关联方）情况 款项明细、借款协议（如有） 排查无实质业务背景款项
2. 负债类科目
科目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
长短期借款 借款合同真实性、利率合规性 借款合同、银行对账单 核实借款用途与审批一致
利息计提准确性 利息计算表、银行计息单
应付职工薪酬 计提标准符合国资/劳动法规定 薪酬制度、工资表、社保缴纳凭证 核查公积金、补充保险合规性
应交税费 税种申报完整性、税金计提准确性 纳税申报表、完税凭证、税金计算表 关注税收优惠政策适用情况
应付账款 大额款项真实性核实 采购合同、入库单、发票
3. 损益类科目
科目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
主营业务收入 确认时点符合会计准则 销售合同、发货单、回款凭证 抽查大额收入（占比超10%）凭证
政府补助 核算科目正确性（递延收益/当期损益） 补助文件、拨款凭证、使用台账 区分与资产相关/收益相关补助
资产处置损益 处置价格公允性、审批合规 处置协议、评估报告、批复文件
成本费用 列支范围符合预算及制度 费用凭证、预算文件、审批流程记录 排查超标准差旅费、业务招待费等
大额费用真实性（如咨询费、服务费） 服务合同、成果文件、付款凭证
三、国有资产保值增值核查
（一）核心注意事项
1. 计算国有资本保值增值率等核心指标，对比年初年末所有者权益变动，分析变动原因是否合理。
2. 关注资产评估事项，如股权收购、资产划转等，核查评估报告的合规性及评估结果的运用情况。
（二）核查工作清单
核查项目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
保值增值指标 国有资本保值增值率计算准确性 所有者权益变动表、审计调整分录 公式：期末国有资本/期初国有资本×100%
权益变动原因合理性（增资、分红、损益等） 股东会决议、增资协议、分红文件
资产评估事项 评估机构资质合规性 评估机构营业执照、资质证书 需具备国资评估备案资质
评估报告备案/核准手续 备案表、国资部门批复文件
评估结果与入账价值一致性 资产入账凭证、评估报告摘要
四、内控与重大风险排查
（一）核心注意事项
1. 测试国企内控制度的执行有效性，尤其是资金管理、采购招标、投融资等关键环节的控制流程。
2. 识别隐性债务、对外担保、关联方交易等潜在风险点，评估其对财务决算的影响程度。
（二）核查工作清单
核查项目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
内控执行有效性 资金支付审批流程完整性 付款凭证、审批单、银行回单 抽查月度付款凭证（比例超20%）
采购招标流程合规性 招标文件、中标通知书、采购合同 大额采购（超500万）必查
投融资决策流程规范性 可行性研究报告、董事会决议、批复文件
重大风险识别 隐性债务排查（如融资平台借款、委托贷款） 债务台账、借款合同、担保文件
关联方交易公允性 关联方清单、交易合同、定价依据 对比市场同类交易价格
或有事项（未决诉讼、仲裁等）披露完整性 法律文书、企业声明书
五、专项事项披露要求
（一）核心注意事项
1. 按国资监管规定，完整披露重大会计差错更正、或有事项、承诺事项、期后事项等内容。
2. 对审计中发现的违规问题，单独出具管理建议书，提出整改建议并跟踪落实。
（二）核查工作清单
核查项目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
专项事项披露 重大会计差错更正金额及影响 差错更正说明、调整凭证 需在附注中详细披露
或有事项（担保、诉讼等）完整性 或有事项清单、相关法律文件
承诺事项（如环保投入、职工安置）履行情况 承诺文件、执行进度证明
期后事项（资产处置、重大投融资）影响 期后事项说明、相关合同/批复 区分调整事项与非调整事项
违规问题整改 审计发现问题整改方案合理性 管理建议书、整改计划书
整改落实跟踪记录 整改凭证、验收报告
六、审计底稿与报告规范
（一）核心注意事项
1. 底稿需留存完整的证据链，包括政策文件、会议纪要、合同凭证等，满足国资部门抽查要求。
2. 审计报告格式遵循国资系统模板，意见类型需严谨判定，对非标意见需详细说明理由及影响。
（二）核查工作清单
核查项目 核查内容 所需资料 核查结果 备注
审计底稿 证据链完整性（政策、合同、凭证等） 全套审计底稿、支撑性资料 底稿索引清晰，交叉印证
抽样记录、测试工作底稿规范 抽样表、控制测试/实质性程序底稿
审计报告 格式符合国资系统模板要求 国资系统报告模板、拟出具报告
非标意见（如有）理由充分性 非标意见说明、影响金额测算表
归档资料 归档清单完整性（报告、底稿、资料） 归档目录、电子/纸质档案 满足国资部门3年备查要求。
