CIBIE 2026
4月14-16日石家庄
06（二 ）
一月
B5生物柴油消费税征收调研报告（一）
在全球“双碳”目标引领下，生物柴油作为低碳交通燃料的战略价值日益凸显。调和B5生物柴油（含5%生物柴油+95%石化柴油）因兼顾碳减排成效与现有设备适配性，成为燃油替代转型进程中的关键过渡品种。
当前我国仅上海市开展B5生物柴油规模化应用试点，全国范围内推广进程受消费税征收机制制约问题突出——纯生物柴油（BD100）可享受消费税免征优惠，而调和制成B5生物柴油后需按成品油标准全额缴纳消费税（约1400元/吨），大幅削弱产业经济性。
与此同时，行业发展格局正发生深刻变革：2024年我国生物柴油产量达303.5万吨，但国内消费量仅86.7万吨，市场渗透率不足1%；餐厨废弃油脂（UCO）出口退税政策取消后，原料供应逐步转向国内市场，为B5生物柴油推广奠定坚实资源基础，而税收政策滞后性已成为制约产业高质量发展的核心瓶颈。
在此背景下，系统厘清调和B5生物柴油消费税征收的现实矛盾、探索优化路径，对推动产业升级、助力“双碳”目标实现具有迫切的现实意义与战略价值。
一、国内生物柴油产业发展概况
（一）核心定义与产品特性
生物柴油是以动植物油脂、废弃油脂等为原料，经酯交换或加氢工艺制成的脂肪酸甲酯类燃料，其核心优势集中体现为三大价值：
• 环境价值：全生命周期碳减排率达50%-90%，碳排放强度仅为石化柴油的1/3，含硫量低于10ppm，颗粒物排放可降低10%-15%，对大气污染治理具有显著支撑作用；
• 资源价值：以废弃资源为核心原料，实现“变废为宝”，既契合环保治理导向，又能筑牢食品安全防线，有效阻断餐厨废弃油脂回流餐桌通道；
• 能源价值：可直接适配现有柴油发动机，无需大规模改造设备，广泛应用于公路交通、船舶航运、应急发电等多元场景，推广门槛相对较低。
（二）产品分类与技术代际特征
（三）原料供应体系
餐厨废弃油脂（UCO）是国内生物柴油生产的核心原料。2024年，国内UCO产量约369万吨，其中245万吨用于本土生物柴油生产，占比达66%，较2023年提升23个百分点。
与欧美国家（棕榈油占生物柴油原料比重超70%）不同，我国受“地沟油禁用于食品”相关法规约束，废弃油脂占生物柴油原料比重达80%，植物油仅占20%，形成独具特色的“废物资源化”发展路径。
2024年12月，我国正式取消UCO出口退税（原退税率13%），有效扭转此前“原料出口倒挂”局面——2023年我国UCO出口量达205.7万吨，而生物柴油出口量仅30万吨，退税政策调整后，UCO原料价格回落15%-20%，本土供应稳定性显著提升，为B5生物柴油推广提供了坚实的资源保障。
（四）产业规模与布局
我国生物柴油产业规模持续增长，2024年产能达450万吨/年，产量303.5万吨，较2020年的150万吨实现翻倍增长，年均增速达19%；但国内消费量仅86.7万吨，市场渗透率不足1%，产能利用率仅为28.6%，呈现“产能过剩与消费不足”并存的结构性矛盾。
出口成为消化过剩产能的核心渠道，2025年1-8月，福建省生物柴油出口额达15.5亿元，位居全国首位，71%的出口产品销往欧洲，精准对接欧盟RED II指令碳减排需求。
区域布局呈现“沿海出口型+内陆资源型”特征，山东（占比35%）、江苏（25%）、福建（15%）为核心产区，其中福建省已建成“回收-加工-出口”全链条产业集群。
企业竞争格局方面，头部企业（产能10-30万吨/年）占比约30%，中小企业占比超70%；2023年行业CR5（头部5家企业市场集中度）约38%，产业整合趋势持续加速。
龙头企业代表性较强，包括厦门卓越生物质（年出口额6000万美元）、温州中科（10万吨/年UCOME加工基地）、茂名鸿宇（10万吨/年UCOME加工基地，计划次年扩产至30万吨/年）、宁波杰森（10万吨/年UCOME加工基地，计划次年扩产至40万吨/年）等·。
（五）产业链格局与价值分配
1. 全链条构成：上游为餐厨垃圾处理企业（UCO回收价约5000元/吨）→粗加工企业（提纯后售价7000元/吨，可享受增值税70%即征即退政策）；中游为生物柴油生产企业（加工成本约1200元/吨，成品售价8500-9000元/吨）；下游为出口贸易商（对接欧洲市场）、国内调和企业（生产B5柴油）、SAF炼化企业（加氢制成航空煤油，售价1.2万元/吨）。
2. 价值分配特征：上游企业毛利率稳定在50%-60%，主要受益于原料政策扶持与增值税优惠；中游生产企业毛利率仅8%-12%，受制于消费税负担与原料价格波动；下游环节中，欧洲经销商可通过碳信用交易额外获利2000元/吨，而国内企业暂未享受碳收益分成，产业链价值分配呈现不均衡态势。
二、B5生物柴油税收政策现状与核心痛点
（一）核心政策体系
（二）核心税收痛点
1. 消费税政策存在结构性矛盾（核心制约）
根据财税〔2010〕118号等现行政策，利用废弃动植物油生产的纯生物柴油（BD100）可享受消费税免征优惠，但调和为符合GB/T 25199-2021国家标准的B5生物柴油后，需按普通柴油标准全额缴纳消费税（现行税率1.2元/升，按1吨≈1162升测算，1吨B5柴油税负约1400元）。
这一政策差异直接导致调和企业成本倒挂，原料BD100的免税优惠无法覆盖调和后新增的消费税成本，企业生产积极性严重受挫；同时造成市场推广陷入两难困境，B5柴油终端售价高于普通柴油，加油站掺混动力不足，与《“十四五”生物经济发展规划》中生物燃料强制掺混要求形成执行冲突。
2. 增值税优惠覆盖不全面
仅原料端（需满足废弃油脂占比≥70%等条件）可享受增值税即征即退70%政策，调和、零售等下游关键环节无专项优惠支持；同时生物柴油成品出口退税为零，形成“原料出口退税高于成品”的倒挂现象，进一步压缩行业整体利润空间，不利于产业可持续发展。
3. 地方配套政策碎片化且力度不足
仅乌鲁木齐等少数地区出台300元/吨的原料处理补贴，多数省份缺乏生产端、销售端的系统性财政支持政策，难以有效平衡B5生物柴油的成本劣势，导致区域推广进度差异显著，全国性统一市场格局难以形成。
4. 政策协同性不足与监管适配性差
纯生物柴油与调和燃料的税收划分标准缺乏细化规则，企业为规避税负被迫降低掺混比例，导致B5产品实际生物柴油含量普遍仅3%-4%，严重违背政策初衷。生物柴油产业链较为分散，中小调和企业占比超70%，而现行“以票控税”模式难以全面覆盖原料采购、掺混加工等全环节，出现“正规企业缴税、违规企业逃税”的不公平竞争局面。此外，全国性B5掺混标准尚未统一，炼厂改造动力不足，调和物流成本较炼厂直调高15%-20%，进一步制约产业规模化发展。
待续......
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