容诚行业研究之服装行业(中):五大重点审计领域关注点简述和应对措施提示

执行IT审计，获取信息系统控制设计和运行有效性的证据；

关注门店的异常变动情况；

在对毛利率进行分析时，分析不同模式下的毛利率差异情况，以及门店之间的毛利率的差异情况；

结合银行流水检查，关注是否存在第三方付款情况；

充分关注收入确认政策是否符合准则规定及行业惯例，新收入准则的执行对公司的影响。

取得门店开设的基本情况（包括地理位置、面积、销售收入等要素），分析相关要素与收入变动的匹配性，不同门店销售收入变动、销售毛利率变动以及不同门店之间毛利率差异的合理性；

取得门店新增和减少的变动情况，并结合地区销售情况、门店的销售收入、销售毛利率情况分析其增减的合理性；

检查自营专卖门店POS机流水，并与公司系统数据进行核对；

检查加盟商的具体数量和地区分布情况，分析新增加盟商对当期收入的贡献，退出加盟店收入对当前收入的影响，不同加盟商之间毛利率差异的原因；

结合走访，获取加盟商的报表、对加盟商的库存情况进行抽盘，检查经销商的最终实际销售情况以确保经销商无积压商品行为；

公司报告期内对加盟商的退换货政策及实际执行情况；

报告期公司对加盟商的返利政策情况，公司与经销商关于加盟商店铺装修、装潢费用的承担约定情况，报告期各期公司承担的加盟商店铺装修、装潢费用的金额；

检查加盟商回款，特别关注是否存在第三方回款情形；

获取支付宝、微信等的交易流水，电商客户的人均消费、地区分布、发货分布、购买次数、购买时间间隔、次均消费额等情况，检查是否存在大额、异常的消费情形。

了解积分系统的运行情况，并实施穿行测试；

利用IT审计，获取积分系统相关内部控制设计和运行有效性的证据；

了解同行业公司的会计政策，公司存货跌价准备的测算方法与同行业是否存在较大差异；

获取系统中的库龄情况表，结合产品编码、品名等含产品季节、生产时间的标识，并追踪原始单据以评估库龄的准确性；

结合期后实际销售情况，对按库龄（或以邻近资产负债表日的售价作为基础）计提的跌价准备进行复核，评估管理层计提的跌价准备是否充分；

检查委托加工合同及出入库单据；

获取外协加工厂的工商信息，检查是否存在潜在的关联方关系；

了解公司当期新增店面、商场专柜及原店面、商场专柜翻新情况，获取相应装修合同，了解装修费摊销政策，匡算装修费摊销是否合理；

了解公司对于代理商的装修支持政策，根据需要装修、翻新的店铺情况，大致匡算装修费用支出的合理性；

结合实地监盘，关注有无实际装修翻新未在账面体现的情况；

获取广告合同，匡算广告费列支金额是否合理，计算是否需要纳税调整；

关注相应的预付款项、应付账款、其他应收款是否存在广告合同款项多头挂账现象；

对大额广告合同进行函证；

分析门店、专柜数量与营销人员的数量、工资水平的匹配性，符合薪酬的合理性；

检查董监高流水，是否存在账外支付薪酬的情况；

了解相关劳务外包和劳务派遣公司的情况，对申报期内的外包人员数量、金额、社保情况发函询证，必要时实施访谈程序；

关注劳务外包、劳务派遣公司是否专门或主要为公司服务；

了解劳务外包、劳务派遣公司的经营合规性，是否具备必要的专业资质；

报告期各年开店、关店数量以及占比情况；

除新开和关闭之外，持续保持稳定的门店的情况；

关注报告期末新增加盟店的情形，是否存在加盟店新增加数量和规模较大，对发行人经营业绩的影响重大的情况；

新增加的加盟商是否为新注册的公司；

新增加的加盟商与发行人的业务规模是否与其实力相匹配；

新增加的加盟商产品毛利率是否明显高于同类产品毛利率；

报告期各期直营、加盟门店单位平效情况，是否存在单位平效持续下降的趋势。