国有企业“走出去”战略如何实施情况审计

1.企业战略有关资料；

2.所属境外企业基本情况、经营管理情况资料；

3.企业境外投资有关情况；

4.境外兼并、收购等重大事项有关资料；

5.境外出资产权管理资料；

6.海外股票等金融投资资料等。

1

检查“走出去”战略执行中的境外出资是否遵守法律、行政法规、国有资产监督管理有关规定和所在国（地区）法律，是否符合国民经济和社会发展规划及产业政策，是否符合国有经济布局和结构调整方向，是否符合中央企业发展战略和规划。

2

检查国有企业及其重要子企业收购、兼并境外上市公司以及重大境外出资行为是否依照法定程序报国有资产监督管理部门备案或者核准。海外资产兼并重组、股权转让等事项是否经过社会中介机构评估和国有资产管理机关批准确认，是否存在未按规定对拟收购的海外资产进行评估，或在评估中故意隐瞒风险，境外企业出售、出让海外股权、资产时，是否存在将国有资产低价折股、低价出售，造成国有资产流失等问题。

3

检查“走出去”战略执行中，对外投资是否进行了可行性研究和尽职调查，是否评估企业财务承受能力和经营管理能力，是否采取必要的措施来防范经营、管理、资金、法律等方面的风险；是否违规在境外设立承担无限责任的经营实体；以非货币资产向境外投资的，要重点审查是否依法进行资产评估并按照有关规定备案或者核准。

4

检查境外出资形成的产权是否由中央企业或者其各级子企业持有。根据境外相关法律规定须以个人名义持有的，是否统一由中央企业依据有关规定决定或者批准，依法办理委托出资、代持等保全国有资产的法律手续，并以书面形式报告国资委。企业新设境外企业，或者首次取得境外企业产权；境外企业基本信息发生改变，或者境外企业产权状况发生改变的；境外企业解散、破产，或者因产权转让、减资等原因不再保留国有产权等产权变动是否向国资委申办产权登记等。

5

检查中央企业是否建立健全离岸公司管理制度，是否建立了相关制度规范离岸公司设立程序，是否建立了离岸公司资金管理。新设离岸公司的，是否由中央企业决定或者批准并以书面形式报告国资委；已无存续必要的离岸公司，是否依法予以注销。关注是否利用离岸公司造成国有资产流失。

6

海外股票等金融投资是否经过可行性论证和内部决策程序，是否履行了国家规定的审批程序，是否存在因决策失误造成的国有资产损失。境外金融衍生业务是否明确决策程序、授权权限和操作流程，规定年度交易量、交易权限和交易流程等重要事项，并按照相关规定报国资委备案或者核准。从事境外期货、期权、远期、掉期等金融衍生业务应当严守套期保值原则，完善风险管理规定，禁止投机行为。

7

检查海外资产、资金的管理内控制度是否健全，资金使用管理权限是否明确，严格执行企业主要负责人与财务负责人联签制度，大额资金支出和调度是否符合中央企业规定的审批程序和权限，相关制度是否得到严格执行，是否存在由于机制、体制不完善，制度没有得到严格执行而造成国有资产流失等问题。是否建立境外大额资金调度管控制度，对境外临时资金集中账户的资金运作实施严格审批和监督检查，定期向国资委报告境外大额资金的管理和运作情况。

8

结合我国相关战略和企业的实践与规划，以提升国家安全保障能力为目标，了解海外投资过程中的政治风险、法律风险、经营风险和财务风险等，揭示在“走出去”方面存在的主要困难和问题，从战略、财务、市场、运营、法律等方面分析海外业务发展所面对的挑战和机遇。分析企业的海外投资结构是否合理（如地区结构、产业结构、规模结构等），特别是从企业层面提出规避风险和解决困难的参考建议。

——文章摘自《内部经济责任审计》