企业应当增强内部审计透明度
文/国际内部审计师协会秘书长兼CEO理查德·钱伯斯
译/尤广辉 审校/肖竞
最近，美国审计质量中心（Center for Audit Quality,CAQ）的同行们发布了一项研究报告，其中的数据所反映出的趋势令人深受鼓舞：上市公司愿意更多地披露有关审计委员会与外部审计师之间关系的信息。
由CAQ联合Audit Analytics公司发布的《审计委员会透明度变化情况调查》（Audit Committee Transparency Barometer）的结果更为有力地印证了这一论断：愿意披露审计委员会评价外部审计师工作情况的公司数量有惊人的增长。CAQ报告显示，2014年到2017年这三年来，标普500大盘指数公司中，愿意披露评价标准的公司的比率从8%增长到38%。
除了CAQ的报告，还有一些研究也反映了这种提高透明度的趋势：
·德勤会计师事务所董事会有效性研究中心（Deloitte's Center for Board Effectiveness ）通过查阅标普100公司的股东投票授权委托书，发现审计委员会里财务领域专家的数量、审计委员会复核特定外部审计报告的职责以及批准审计费用的职责等三个重要领域呈现出了积极增长的态势，仅2016年一年增长率就超过了10%。
· 安永会计师事务所董事会事务研究中心（EY's Center for Board Matters）发布的《审计委员会向股东报告工作情况（2017）研究报告》显示，《财富》100强公司中，明确声明审计委员会负责外部审计师的任命、薪酬和监督的比率由2012年的45%,提升至2017年的87%。
股东对更高透明度的关注不仅限于审计委员会与外部审计师的关系。上周《金融时报》旗下的“每周简报”栏目刊登了专栏文章，称董事会在披露有关气候的信息方面，承受的压力正在不断增大。曼哈顿研究所法律政策研究中心主管的网站“代理权监督”（Proxy Monitor.org）提供（此网站拥有可实时查询公众公司股东建议的数据库系统，译者注）的数据显示，2017年，《财富》250强公司的股东对有关环境问题的动议的平均支持率达到27%，而2015年这一比例仅为17%。
透明度的逐步提高无疑有助于改善组织的治理水平。但是得到披露的信息中依然存在一个明显的缺失。比如，内部审计在上市公司中发挥了什么作用？上市公司是否建立了内部审计机构？内部审计是否独立，资源是否能得到保障？内部审计是否为满足管理层和董事会的需求开展了对于风险管理和内部控制有效性的确认业务？内部审计是否是公司治理不可或缺的组成部分？
早在今年1月份，我就在博客里把倡导良好治理作为“2017年内部审计面向未来的5项计划”之一，我写道：“从根本上说，是否具有良好的治理行为决定着企业的成败。企业成功的关键在于对这些治理行为的效率和效果进行独立和客观的评价。”
我也曾经提到过，内部审计的基本职能是评价和改善组织风险管理、控制和治理过程的效果——尤其是在考虑合规要求的事后。这句话直接引自于《国际内部审计实务框架》（IPPF）关于内部审计的定义。言下之意就是内部审计人员也应当关注和熟悉能有效防控合规风险的关键业务流程。
但是，为什么股东缺乏动力去了解内部审计在组织内部的地位呢？最简单的答案是，大部分股东——以及许多审计委员会和董事会成员——不了解也不认可内部审计给组织带来的价值。为改变这样的状况，IIA正在全球范围内通过多种渠道和方式积极宣传推广内部审计，包括宣介“全球宣传平台”（Global Advocacy Platform），并尝试与美国公司董事协会（the National Association of Corporate Directors）、董事机构全球网络（Global Network of Director Institutes，GNDI）等与股东密切相关的机构建立合作关系等。
IIA在美国联邦层面发挥更大影响力的努力也取得了一定成果，目前我们的工作重点放在与立法机构一道为美国证券交易委员会制定新的监管要求，规定企业披露风险管理和内部审计的情况。IIA希望上市公司：
· 应当披露是否建立了独立的内部审计机构，并就内部审计部门的独立性进行说明；
· 如果公司没有独立的内部审计机构，需说明通过什么方式向管理层和董事会确认公司风险管理和内控系统的有效性。
尽管在当前联邦政府“去监管”的主导思想下，推行这样的新规定面临着严峻的挑战。但是良好的治理行为对组织有好处，也会逐步增强投资者对资本市场的信心，因此我们正尽力争取立法机构的支持。
公司提高透明度是值得称道的。股东们也有权力知晓他们投入信任和金钱的组织是否运营良好。无论是因为监管的要求还是股东的推动，这种信息披露有助于深入了解组织的治理情况，并能有效地推动问责机制的建立。我相信，内部审计信息的披露迟早会实现。
本文经作者授权，由中国内部审计协会翻译自国际内部审计师协会秘书长兼CEO理查德·钱伯斯个人博客，未经作者本人及协会授权，不得转载或用于商业性和盈利性用途。
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