? 为什么出口能退税？
g家为鼓励出口，对出口商品免征或退还“增值税和消费税”，避免g际重复征税，提升国内产品竞争力！
? 出口退税全流程
采购原料→生产加工→出口报关→收汇结算→退税申报→税款到账
1️⃣ 前期准备
办理出口资质：海关备案、电子口岸卡、外汇账户开通。
单证齐全：报关单、提单、进项发票、合同、收汇凭证（缺一不可！）。
2️⃣ 退税方法：免、抵、退
✅ 免：出口销售环节免征增值税
✅ 抵：退税额先抵减内销业务的应纳税额
✅ 退：未抵完的税额直接退还
3️⃣ 计算退税额
退税额 = 出口销售额 × 退税率
⚠️ 注意：退税率≤征税率，若退税率<征税率，差额需计入成本！
4️⃣ 分环节账务处理（案例模拟）
工厂采购100万原料
采购环节
取得增值税专用发票：
借：原材料 100万
应交税费—应交增值税（进项税额）13万
贷：应付账款 113万
⚠️ 注意：发票必须合规，品名与出口货物匹配！
生产领用
借：生产成本 100万
贷：原材料 100万
出口销售
实现200万出口销售，免征增值税：
借：应收账款 200万
贷：主营业务收入 200万
退税计算
征税率13%，退税率10%
➊ 不得免征和抵扣税额 = 出口销售额 × (征税率 - 退税率) = 200万×(13%-10%) = 6万 （原理：征退税率差额需计入成本，减少退税基数）
借：主营业务成本 6万
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6万
➋ 计算留抵税额和应退税额：
本期留抵税额 = 进项税额13万 - 进项税额转出6万 = 7万
免抵退税额 = 出口销售额 × 退税率 = 200万×10% = 20万
应退税额 = min(留抵税额7万, 免抵退税额20万) = 7万（当期留抵税额 ≤ 免抵退税额）
免抵税额 = 免抵退税额20万 - 应退税额7万 = 13万
申报退税
借：其他应收款—出口退税 7万
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 13万
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 20万
税款到账
借：银行存款 7万
贷：其他应收款—出口退税 7万
? 至此，退税全程完成！
5️⃣ 常见问题+应对策略
❌ 问题1：退运货物 → 已退税需补回税款，按原退税率计算补缴
❌ 问题2：收汇失败 → 需提供证明材料转为免税，不能退税
❌ 问题3：发票不合规 → 换票或重新开具，否则无法申报退税
6️⃣ 高效退税小贴士
✅ 建立出口退税台账，跟踪单证进度
✅ 定期与物流、财务核对报关数据
✅ 选择电子化申报系统，减少人工误差
✅ 关注z策调整（如退税率变化、申报时限）
g家为鼓励出口，对出口商品免征或退还“增值税和消费税”，避免g际重复征税，提升国内产品竞争力！
? 出口退税全流程
采购原料→生产加工→出口报关→收汇结算→退税申报→税款到账
1️⃣ 前期准备
办理出口资质：海关备案、电子口岸卡、外汇账户开通。
单证齐全：报关单、提单、进项发票、合同、收汇凭证（缺一不可！）。
2️⃣ 退税方法：免、抵、退
✅ 免：出口销售环节免征增值税
✅ 抵：退税额先抵减内销业务的应纳税额
✅ 退：未抵完的税额直接退还
3️⃣ 计算退税额
退税额 = 出口销售额 × 退税率
⚠️ 注意：退税率≤征税率，若退税率<征税率，差额需计入成本！
4️⃣ 分环节账务处理（案例模拟）
工厂采购100万原料
采购环节
取得增值税专用发票：
借：原材料 100万
应交税费—应交增值税（进项税额）13万
贷：应付账款 113万
⚠️ 注意：发票必须合规，品名与出口货物匹配！
生产领用
借：生产成本 100万
贷：原材料 100万
出口销售
实现200万出口销售，免征增值税：
借：应收账款 200万
贷：主营业务收入 200万
退税计算
征税率13%，退税率10%
➊ 不得免征和抵扣税额 = 出口销售额 × (征税率 - 退税率) = 200万×(13%-10%) = 6万 （原理：征退税率差额需计入成本，减少退税基数）
借：主营业务成本 6万
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6万
➋ 计算留抵税额和应退税额：
本期留抵税额 = 进项税额13万 - 进项税额转出6万 = 7万
免抵退税额 = 出口销售额 × 退税率 = 200万×10% = 20万
应退税额 = min(留抵税额7万, 免抵退税额20万) = 7万（当期留抵税额 ≤ 免抵退税额）
免抵税额 = 免抵退税额20万 - 应退税额7万 = 13万
申报退税
借：其他应收款—出口退税 7万
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 13万
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 20万
税款到账
借：银行存款 7万
贷：其他应收款—出口退税 7万
? 至此，退税全程完成！
5️⃣ 常见问题+应对策略
❌ 问题1：退运货物 → 已退税需补回税款，按原退税率计算补缴
❌ 问题2：收汇失败 → 需提供证明材料转为免税，不能退税
❌ 问题3：发票不合规 → 换票或重新开具，否则无法申报退税
6️⃣ 高效退税小贴士
✅ 建立出口退税台账，跟踪单证进度
✅ 定期与物流、财务核对报关数据
✅ 选择电子化申报系统，减少人工误差
✅ 关注z策调整（如退税率变化、申报时限）
