4月7日，上市公司苏宁环球股份有限公司（以下简称“苏宁环球”）发布关于前期会计差错更正及追溯调整的公告。披露了其旗下三家医美被主管税务机关追征税款和罚款的信息。
2021 年 8 月，公司之子公司苏宁环球健康投资发展有限公司（以下简称“苏宁环球健康”）与镇江苏宁环球医美产业基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“医美产业基金”）、苏宁环球集团（上海）股权投资有限公司（以下简称“苏宁环球投资”）签署《股权转让协议》，以现金方式收购无锡苏亚医疗美容医院有限公司（以下简称“无锡苏亚”）、石家庄苏亚美联臣医疗美容医院有限公司（以下简称“石家庄苏亚”）、唐山苏亚美联臣医疗美容医院有限公司（以下简称“唐山苏亚”）100%股权。
无锡苏亚原自然人股东2013年至2016年少申报营业收入而对无锡苏亚税务违法行为进行了处罚，需补缴的税款合计1,465万元。另外，其两家子公司唐山苏亚、石家庄苏亚因河北省税务局2022年对辖区医美医院进行全面税务检查，并认为河北省医美行业不享受该政策优惠，最终分别补交了税款及滞纳金。
大公观察
自2021年国家税务总局《关于进一步深化税收征管改革的通知》明确将“医疗美容行业”作为重点稽查领域，医疗美容机构税务风险在加大，医美行业一直是近年来税务稽查重点关注行业。苏亚的涉税问题主要是以下两点：
1、隐匿收入
2022年9月，无锡苏亚收到国家税务总局无锡市税务局第二稽查局出具的《税务行政处罚决定书》（锡税二稽罚【2022】156 号）（以下简称“决定书”），因本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。无锡苏亚原自然人股东2013年至2016年少申报营业收入而对无锡苏亚税务违法行为进行了处罚。本次行政处罚金额及需补缴的税款合计1,465 万元（其中应补税款4,883,476.78 元、罚款4,883,476.78 元、滞纳金4,883,476.78元）。
隐匿收入是医美行业比较普遍的一个税务风险点。由于医美行业主要是面向个人客户，而个人客户通常以现金、个人微信、支付宝转账的方式支付费用，索取发票的意识不强，医疗美容机构也往往通过开具收据来代替开具发票，进而将其收入分为“已开票”和“未开票”两大类。前述经营特点，使得有些医疗美容机构抱着侥幸的心理隐瞒“未开票”收入，进行“避税”。导致好多医疗美容机构销售收入未依法申报，很多个人收款，隐匿收入存在逃税风险。销售收入不入账，存在被税务机关认定为逃税，被追缴税款、滞纳金，加处罚款的风险。
自2022年以来，至少有几十家医疗、医美企业因税务问题被查！比较知名稽查案例还有，2022年香港虞美人集团杭州子公司（杭州古名文化艺术策划有限公司）因隐匿收入超47.55亿元，补缴企业所得税约1.47亿元并处百分之六十罚款，罚款金额合计约8827.27万元。
具体违法事实为：2017年1月至2021年11月，分支机构杭州古名文化艺术策划有限公司千和医疗美容诊所为客户提供医疗美容项目服务，利用九个个人账户共计收到款项53.44亿余元，扣减保证金和已作收入申报等事项的金额5.89亿余元，共计隐匿服务收入47.55亿余元。另外，2017年1月至2021年11月，上述九个个人账户中隐匿收入孳生的利息收入为2879万余元。
2、不满足医疗机构提供医疗美容服务免征增值税的条件，错误适用免税政策。
石家庄苏亚和唐山苏亚，自2016年以来，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件3第一条第 （七）款，医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠，享受增值税减免优惠，该政策是全国医美医院享受增值税免征政策的主要依据。唐山苏亚、石家庄苏亚根据税收优惠政策向地方税务局进行税收优惠事前备案。河北省税务局2022年对辖区医美医院进行全面税务检查，认为河北省医美行业不享受该政策优惠。石家庄苏亚根据税务局出具的《税务处理决定书》补缴2019年1月1日至2021年12月31日税款582.75万元，滞纳金213.29万元，共计 796.04 万元。唐山苏亚根据税务局出具的《纳税评估税务事项通知书》补缴2019年1月1日至2021年12月31日税款231.06万元，滞纳金44.48万元，共计275.55 万元。
根据财税[2016]36号文相关规定，医疗机构提供医疗美容服务免征增值税需要满足如下条件。
序号 | 情形 | 追查期限 | 范围 | ||
1 | 在一定期限内未发现的不缴、少缴的税款 | 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款 | 3年 | 税款 | |
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款 | 3年（特殊情况延长到5年） | 税款、滞纳金 | |||
偷税、抗税、骗税 | 无限制 | ||||
2 | 已被发现的不缴、少缴或欠缴税款 | 纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款 | 无限制 | 根据纳税人申报或税务机关查处的具体情况处理 | |
3 | 行政处罚 | 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为 | 5年 | 行政处罚 | |
| 其他应当给予行政处罚的行为 | 2年 | ||||
除了上述风险，医美行业常见的涉税风险还有：收到的充值款长期挂在预收账款或者其他应收款账户，未及时结转收入；私户发放工资薪金和劳务报酬，存在被税务机关认定为未履行代扣代缴义务，被处以罚款的风险；账目列支的成本费用好多与经营收入无关，或者费用支出明显异常不合理，或者高开药品耗材、手术费、人员差旅费发票，存在被税务机关认定为偷税，被追缴税款、滞纳金，加处罚款的风险；对于增值税一般计税的医疗机构，存在大量不得抵扣的进项税未依法做转出的风险等。具体的医美行业税收风险和相关政策详见《医美行业涉税风险管控》一文。
总结
随着医疗科技的发展，医美产品及仪器技术水平的提升、消费者接受度不断上升，我国医疗美容市场规模迅速增长，医疗美容行业利润率高，市场需求大，医疗美容行业的黄金时代逐步到来。但在国税总局大力监管医疗美容行业的大背景，医疗美容机构应当重视税务风险。
随着金税四期的逐渐到来，企业在税收风险上更应该严格管理。各位企业家们应当重视企业可能存在的税务风险，日常经营和交易中应注意税务合规，并建立完善的企业财务管理规范和相应的制度来管控风险。
