综合新税收法规及实务要求整理：
一、政策适用条件
1. 设备类型与纳税人身份 ：
自用旧设备：出口企业作为固定资产使用过且已计提折旧的设备。
可退税：增值税一般纳税人和非增值税纳税人，且设备进项税额未抵扣。
不可退税：若进项税额已抵扣，仅适用免税不退税（需进项转出）。
外购旧设备：企业直接购买的二手设备。
一律实行免税不退税，无论纳税人类型。
小规模纳税人：出口自用或外购旧设备均免税不退税。
2. 关键限制：
已抵扣进项税额的自用设备不得退税。
设备需按税法规定年限计提折旧，否则影响折余价值计算。
外商投资项目超过5年监管期的国产设备不适用退税。
二、退税计算方式
仅适用于未抵扣进项的自用旧设备（增值税一般纳税人/非增值税纳税人）：
应退税额 = 增值税专用发票不含税额 × （设备折余价值/设备原值）×退税率
折余价值 = 设备原值 - 已提折旧。
示例：设备原值100万元，已提折旧40万元，发票不含税额80万元，退税率13%。
应退税额 = 80 × (60/100) × 13% = 6.24万元。
三、申报流程与材料
1. 必备材料 ：
出口货物报关单（退税联）或代理出口证明。
购买设备的增值税专用发票（若未取得则仅免税）。
《旧设备折旧情况确认表》（税务机关核实折旧情况）。
《出口旧设备退（免）税申报表》。
以一般贸易出口的，需提供出口收汇核销单。
2. 电子化申报步骤 ：
登录电子税务局 →【我要办税】→【出口退税管理】→【出口已使用过设备免退税申报】。
采集设备明细数据，上传附件资料。
数据自检无误后提交至税务机关审核。
3. 时限要求 ：
申报期：货物出口次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。
逾期处理：
能提供报关单/代理证明 → 免税不退税。
无法提供凭证 → 按内销征税。
四、关键注意事项
1. 免税与退税区分：
可退税：限未抵扣进项的自用设备。
仅免税：外购设备、小规模纳税人出口、已抵扣进项的自用设备。
2. 合规风险：
骗取退税将按《税收征管法》处罚。
发票认证需在30日内完成，超期影响退税。
3. 特殊情形：
未折旧设备出口：若购入时已抵扣进项，出口时需免税并做进项转出。
视同自产设备：生产企业外购设备符合附件4条件的，可按免抵退计算（离岸价×退税率）。
总结与建议
先判断设备性质与抵扣状态：确认是否属于可退税范围（自用、未抵扣、已折旧）。
严格按时申报：利用电子税务局简化流程，避免逾期导致免税或征税。
一、政策适用条件
1. 设备类型与纳税人身份 ：
自用旧设备：出口企业作为固定资产使用过且已计提折旧的设备。
可退税：增值税一般纳税人和非增值税纳税人，且设备进项税额未抵扣。
不可退税：若进项税额已抵扣，仅适用免税不退税（需进项转出）。
外购旧设备：企业直接购买的二手设备。
一律实行免税不退税，无论纳税人类型。
小规模纳税人：出口自用或外购旧设备均免税不退税。
2. 关键限制：
已抵扣进项税额的自用设备不得退税。
设备需按税法规定年限计提折旧，否则影响折余价值计算。
外商投资项目超过5年监管期的国产设备不适用退税。
二、退税计算方式
仅适用于未抵扣进项的自用旧设备（增值税一般纳税人/非增值税纳税人）：
应退税额 = 增值税专用发票不含税额 × （设备折余价值/设备原值）×退税率
折余价值 = 设备原值 - 已提折旧。
示例：设备原值100万元，已提折旧40万元，发票不含税额80万元，退税率13%。
应退税额 = 80 × (60/100) × 13% = 6.24万元。
三、申报流程与材料
1. 必备材料 ：
出口货物报关单（退税联）或代理出口证明。
购买设备的增值税专用发票（若未取得则仅免税）。
《旧设备折旧情况确认表》（税务机关核实折旧情况）。
《出口旧设备退（免）税申报表》。
以一般贸易出口的，需提供出口收汇核销单。
2. 电子化申报步骤 ：
登录电子税务局 →【我要办税】→【出口退税管理】→【出口已使用过设备免退税申报】。
采集设备明细数据，上传附件资料。
数据自检无误后提交至税务机关审核。
3. 时限要求 ：
申报期：货物出口次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。
逾期处理：
能提供报关单/代理证明 → 免税不退税。
无法提供凭证 → 按内销征税。
四、关键注意事项
1. 免税与退税区分：
可退税：限未抵扣进项的自用设备。
仅免税：外购设备、小规模纳税人出口、已抵扣进项的自用设备。
2. 合规风险：
骗取退税将按《税收征管法》处罚。
发票认证需在30日内完成，超期影响退税。
3. 特殊情形：
未折旧设备出口：若购入时已抵扣进项，出口时需免税并做进项转出。
视同自产设备：生产企业外购设备符合附件4条件的，可按免抵退计算（离岸价×退税率）。
总结与建议
先判断设备性质与抵扣状态：确认是否属于可退税范围（自用、未抵扣、已折旧）。
严格按时申报：利用电子税务局简化流程，避免逾期导致免税或征税。
