庞雨蒙 张建波 柔性税收征管与企业数字化转型——基于纳税信用评级披露的准自然实验

      梗概:企业数字化转型过程中，税收制度发挥着至关重要的作用。2014年7月，国家税务总局出台了《纳税信用管理办法（试行）》（国税发〔2014〕40号），根据纳税人的纳税情况进行纳税信用评级并定期披露A级纳税信用企业名单，标志着我国柔性税收征管模式的开启。与传统强制性税收征管相比，纳税信用评级将激励性制度纳入其中，能够通过“声誉效应”发挥税收的微观效能，激发市场主体活力。在此背景下，探讨柔性税收征管对企业数字化转型的影响效应及作用机制，对于进一步深化税收制度改革、提升企业数字化转型水平具有重要的现实意义。

      柔性税收征管是改革税收征管制度、推进税收治理现代化的重要举措，是规范企业纳税行为的外部治理机制。从企业视角出发，已有文献主要围绕纳税信用评级披露对企业纳税遵从的影响、对企业税负的影响以及对企业创新和投资行为的影响等方面对我国纳税信用评级披露的政策效应进行评价，尚未有文献关注纳税信用评级对企业数字化转型的影响。

      基于此，本文将2014年纳税信用评级改革作为准自然实验，采用PSM-DID模型分析柔性税收征管对企业数字化转型的影响。在进一步分析中，本文分别从企业性质和产业类型等方面对纳税信用评级影响企业数字化转型的效果展开异质性分析。此外，本文还从融资约束和研发投入渠道，对柔性税收征管作用于企业数字化转型的具体路径进行了探究。结果表明，纳税信用评价A级对企业数字化转型有着显著的促进作用，且这种积极影响在非国有企业和劳动密集型企业中更为显著。机制分析显示，良好的信用评级主要通过缓解企业融资约束和促进研发投入来推动企业的数字化转型。

      为发挥纳税信用评级的积极影响，促进企业数字化转型，文章提出：第一，持续完善纳税信用评级制度，增强纳税信用评级披露促进企业数字化转型的激励效应。第二，缓解企业融资约束，引导企业加大数字技术的研发投入。第三，增强企业数字化转型的方案支持，加快数字化转型示范区建设和产业协同发展。

      关键词：柔性税收征管；纳税信用评级；企业数字化转型