数控机床同行业相关财务数据

当前，我国工业母机瓶颈仍然突出。中国机床行业目前大而不强，亟须一个机床行业的“华为”，来推动和引导机床行业进一步向高端发展。全球范围内的主要机床制造大国包括德国、日本、美国、中国等。其中， 德国重视数控机床和配套件的高、精、尖和实用性，各种功能部件研发生产高度专业化，在质量、性能上位居世界前列；日本重点发展数控系统，机床企业注重向上游材料、部件布局，一体化开发核心产品；美国在数控机床设计、制造和基础科研方面具有较强的竞争力。中国机床行业起步晚，但整体发展迅速，政府产业政策对机床行业的创新发展起了一定的引导作用，中国机床行业在技术、市场规模上都有显著增长，中国已经成为世界最大的机床产销国。

一、收入确认的具体原则

主要销售高端数控机床、高档数控系统及关键功能部件等产品，产品收入确认需满足以下条件：

直销模式下：对于需要安装验收的高端数控机床、高档数控系统及关键功能部件，公司已根据合同约定，货物已交付且安装调试验收合格后，取得客户确认的安装验收报告时确认收入；

对于不需要安装的关键功能部件，公司已根据合同约定，货物交付并签收后确认收入。

经销模式下：经销商与发行人报备项目后签订买断模式销售合同，且在获得最终用户验收或签收后确认收入。

对于整机销售，以终端客户和经销商共同签署的验收单为收入确认依据，以验收单载明的验收时点为收入确认时点；

对于功能部件销售，以终端客户签署的签收单为依据，以签收单上的签收时点为收入确认时点；

对于服务收入，以终端客户签署的服务报告单为依据，以服务报告单上的时点为收入确认时点。

二、研发资本化

（一） 对于研发项目形成实物资产的相关会计处理

研发过程如需进行研发实物资产的试制，研发部门按最新研制的图纸以研发任务的形式向生产部门下达指令，生产部门编制生产任务单组织试制，在此后的生产活动中按照成本核算制度归集相应的原材料费用、人员工费及制造费用，研发部门按需领用进行研发测试等活动， 同时转入研发支出进行核算。

公司的生产任务单能够清晰区分来自销售合同、预投任务或研发项目。生产部门按照生产任务单，在 ERP 系统中根据实际领料的任务对象归集费用和成本，完工后与销售和预投产相关的任务会转入库存商品并结转成本，与研发相关的任务在研发支出中核算。综上，生产任务能够准确区分研发任务和销售订单，产品成本与研发支出核算路径不存在交叉。

研发支出的会计处理为：

在费用化阶段，研发部门在测试、理论验证环节，会根据需要由生产部门协助制造个别零组件以完成该阶段的测试验证任务。研发部门会给生产部门下达研制计划，并由生产部门组织生产制造。研发所用的零组件与生产销售订单有明确区分，研发部门会根据研发进度按需领用，领用后在“研发费用” 中归集核算；

在资本化阶段，研发部门会根据研发项目内容、计划给生产部门下达指令，进行相关部件、组件及整机的生产试制，根据研发项目进度按需领用至“开发支出” 归集核算。

（二） 是否确认存货，实物资产是否对外销售并确认收入及相关成本核算情况

研发项目形成的实物资产不确认为存货， 对于满足资本化条件的项目进行资本化处理，于资产达到预定可使用状态时， 相关支出与递延收益抵消后（如使用政府补助资金）转入“无形资产”科目核算（如有余额），或直接从“开发支出”结转为“无形资产”核算（如使用自筹资金）。实物资产不对外销售，不涉及确认收入及成本核算的情况。

主要原因为：

1、发行人研发项目形成实物资产，是根据发行人的原理方案和产品设计，为进行产品升级或工艺迭代，提升产品性能参数、改进产品设计等目的而开发的新的试制设备， 根据任务合同书的要求， 主要用于交付其他参研单位、测试评审、形成发行人核心技术，不用于销售用途；

2、研发形成的实物资产交付参研单位后，对方需根据项目的整体进程不断进行调试，因项目周期较长，短时间内无法实现销售，无法带来经济利益的流入，不满足存货确认的条件；

3、研发形成的实物资产属于技术更新、工艺迭代后开发的新产品，其研制的数量少，大部分属于单台设备，且处于验证测试阶段，不满足批量生产的条件，其在公开市场的报价无法可靠获取，可变现净值无法准确判断，且无具体的销售订单支持，不具备出售的条件。

综上，发行人对于研发项目形成实物资产未确认存货，报告期内无实物资产对外销售并确认收入及相关成本的情况。公司建立备查台账，进行实物资产的后续管理。对于研发项目形成实物资产的会计处理，符合研发支出核算的相关会计政策，符合企业会计准则的规定。

三、同行业公司情况

（1）相关公司的业务情况列示如下：

（2）相关公司的毛利率如下：

（3）非专利技术的摊销会计政策：

（4）坏账准备计提会计政策：

①单项金额重大并单独计提坏账准备的认定标准

②账龄组合坏账计提比例

公司应收账款坏账准备计提政策与同行业公司对比如下：

其他同行业上市公司需要分析的有：

竞争对手分析、销售费用率、管理费用率、固定资产折旧年限、应收账款周转率、存货周转率、流动比率与速动比率、资产负债率与利息保障倍数。

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