增值税收据可以分为增值税专用收据和增值税普通收据.一般状况下,通常纳税人可以认证增值税专用收据以后,可以抵扣销项税额.那普通收据可以抵扣销项税额吗?部份普通收据是可以抵扣销项税额的,接下去,大叔就一一为你们介绍.
普通收据可以抵扣销项税额吗?
特殊的普通收据如竞购农产品普通收据,邮费普通收据等是可以抵扣,其他的普通收据不得抵扣,只有专用收据能够抵扣.
增值税的抵扣条件
1、凭证条件
税法规定的扣税单据有:增值税专用收据,海关完税收据,免税农产品的竞购收据或销售收据,货物货运业统一收据(或则部份施行"营改增"地区的货运业增值税收据).
另外,自2011年12月1日起,增值税纳税人选购增值税金税系统专用设备支付的成本以及收取的技术维护费(以下称二项成本)可在增值税应纳税额中足额抵减.因而,取得购进增值税金税系统增值税专用收据以及金税硬件维护费的税务收据也可以抵扣.
2、时间条件
通常纳税人申请抵扣的防伪金税系统出具的增值税专用收据以及其他还要认证抵扣的收据,应当自该专用收据出具之日起180欧盘认证,否则,不予抵扣销项税额.
进口货物:通常纳税人取得海关完税收据,必须在出具之日起90欧盘后的第一个纳税报送期结束先前向经理国税机关报送抵扣,逾期不得抵扣销项税额;
通常纳税人取得2010年1月1日之后出具的海关收款书,应在出具之日起180欧盘向经理国税机关申报《海关完税收据抵扣清单》申请内控比对,推行"先比对后抵扣".纳税人取得2009年12月31日曾经出具的增值税扣税收据,仍按原规定执行.
小规模纳税人不容许抵扣.
4种"普通收据"也能抵扣销项税
农产品竞购收据
农产品竞购收据是指竞购单位向林业生产者个人(不包括从事农产品竞购的个体经营者)竞购自产免税林业产品时,由付款方向收款方出具的收据.
竞购收据原来式样就是增值税普通收据,特征是收据左上角会打上"竞购"两个字.
抵扣形式:
农产品竞购收据是估算抵扣,不是认证或则勾选抵扣.
买价×9%=销项税额
纳税人购入适于生产销售或委托加工13%税赋货物的农产品,根据10%的交纳率估算销项税额.其中,于生产领用当期按10%与9%之间的差额估算当期可加计交纳的农产品销项税额,加计交纳农产品销项税额=当期生产领用农产品已按9%税赋(交纳率)抵扣税额÷9%×(10%-9%).
农产品销售收据
农产品销售收据是指渔业生产者销售自产农产品适用免交增值税新政而出具的普通收据.跟农产品竞购收据不同的是,农产品销售中林业生产者是单位性质,可以自行出具收据,因此无需再由竞购者代开.
买价×9%=销项税额
纳税人购入适于生产销售或委托加工13%税赋货物的农产品,根据10%的交纳率估算销项税额.其中,于生产领用当期按10%与9%之间的差额估算当期可加计交纳的农产品销项税额,加计交纳农产品销项税额=当期生产领用农产品已按9%税赋(交纳率)抵扣税额÷9%×(10%-9%).
通行费收据
通行费收据是指有关单位依法或依规成立并缴纳的过路、过桥和过闸成本假如缴纳的通行费属于经营性计费性质,这么就是应税项目,就得出具收据,支付方也须要凭收据进帐.
现在有效的通行费收据主要有两种,纸质收据和增值税电子普通收据.
自2019年1月1日后免税农产品抵扣进项税,纳税人支付的公路通行费一律依照计费铁路通行费增值税电子普通收据上标明的增值税额抵扣销项税额.纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费收据上标明的计费总额根据下述公式估算可抵扣的销项税额:
桥、闸通行费可抵扣销项税额=桥、闸通行费收据上标明的总额÷(1+5%)×5%
乘客货运的普通收据
纳税人购入国外游客货运服务,其销项税额容许从进项税额中抵扣.对于纳税人未取得增值税专用收据的,暂依照以下规定确定销项税额:
1.取得增值税电子普通收据的,为收据上标明的税额.
2.取得标明乘客身分信息的民航货运电子车票行程单的,根据下述公式估算销项税额:民航乘客货运销项税额=(票价+汽油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得标明乘客身分信息的公路船票的,根据下述公式估算的销项税额:公路乘客货运销项税额=票面总额÷(1+9%)×9%
4.取得标明乘客身分信息的铁路、水路等其他车票的,根据下述公式估算销项税额:铁路、水路等其他乘客货运销项税额=票面总额÷(1+3%)×3%
完税收据可以抵扣销项税额吗?
按照《财政部、国家国税总署关于全面推开营业减税征增值税试点的通告》财税(2016)36号附件二《营业减税征增值税试点有关事项的规定》,通常纳税人从海外单位或则个人购入服务、无形资产或则不动产,根据规定必须缴纳增值税的免税农产品抵扣进项税,准予从进项税额中抵扣的销项税额为自国税机关或则缴纳义务人取得的解收税款的完税收据上标明的增值税额.
纳税人凭完税收据抵扣销项税额的,必须具有书面协议、付款证明和海外单位的对帐单或则收据.资料不全的,其销项税额不得从进项税额中抵扣.
以上整理的资料内容,就是我们针对"普通收据可以抵扣销项税额吗?"这一问题的全部解惑.符合条件的普通收据是可以抵扣销项税额的,例如说农产品销售收据、通行费收据、旅客货运的普通收据等.其实了,完税收据在资料齐备的时侯,只是可以抵扣的.
