环保工程企业的项目建设成本控制
作者：祉猷 DTHJWY
摘要：本文在梳理近年环保企业发展阶段和面临市场形势的基础上，提出环保工程项目建设成本管理的四个重要方向，明确指出工程项目建设各阶段的成本控制要点。为环保工程建设企业可持续发展问题，提出了解决方案和实施建议。
引言
2022年环保板块上市公司业绩整体下滑14%，截至2024年1月末，有77家环保上市公司发布2023年业绩预告，其中归母净利润是负值的有40家。归母净利润同比下降的有41家，占比53.25%，有半数以上的环保上市公司净利润都出现下滑。从几家环保头部企业业绩下滑“暴雷”和中小型环保工程公司消失的原因看，主要是工程类业务随着政策驱动力消耗完毕，工程项目锐减；成本压力加大，毛利率下降。一方面原材料价格波动；另一方面环保行业竞争白热化，利润空间被压缩；更为重要的是很多环保企业长期处于野蛮发展、粗放管理的模式下，成本管理形同虚设。环保行业上一阶段项目多业绩好，问题被花团锦簇掩盖。当业绩触底，成本问题水落石出，成了环保企业的发展包袱、暴雷因素。
正文
一、环保企业欲坚守工程业务阵地，持续推动行业发展，必须掌握成本管理技能。
成本管理关乎企业发展。行业在疫情后迎来复苏，但同时进入了增长停滞状态，预示着环保行业进入红海阶段。环保政策红利释放完毕，当前经济形势下行压力大，政府投资建设和企业投产的投资力度必然下降。环保企业面临着环保市场紧缩、项目利润率低、付款条件差、回款周期变长的实际情况。除个别仍有余力采取谨慎策略选择是否承接项目的企业外，大多数环保企业对项目没有选择余地，甚至选择贴着成本价竞标。面对条件差的项目如何获得利润，避免亏损成为企业经营的紧要课题。无论面临何种内外部条件，成本管理都是企业发展的核心；无论企业规模大小，成本管理的水平直接决定企业的发展前景和生存能力。
成本管理关乎行业发展。环保是社会生活、生产的成本，环保产业的一个发展宗旨就是不断提升经济性，降低全社会的环境治理成本。因此成本意识的淡薄和管理上的粗糙既不利于企业发展，也违背了环保产业发展的宗旨。
二、环保企业工程项目成本管理工作值得深挖和贯彻的四个方面
成本控制管理体系健全、制度完善、流程合理、人员到位能够解决成本管理粗放的基本问题。在此前提下，环保工程企业能在竞争中以人有我优的姿态站稳站久，就需要在项目成本管理工作中坚持做到效益导向、全员全过程、精细管控和考核兑现。
（一）效益导向
对于基建投资项目考量投资回报，技改项目考量增量投资收益，对于工程建设项目如EPC则要侧重考量成本效益、费用效果。企业对项目的成本控制可采取多种策略：在满足合同要求的前提下寻求成本最低方案；不完全履行合同，利润率最大化；利用原合同在合同外提供增值服务，进一步扩大收益。要注意的是成本管控不能本末倒置，为降本而降本，应该从效益角度衡量成本的价值。不能为了做到成本最低方案盲目投入设计、时间成本，导致项目设计成本超优化挣得值，导致项目执行超期；不能盲目追求利润最大化违背契约精神，企业降低信誉、损失商誉。
（二）全员全过程
做到最大化的全面成本管理。管理全流程、项目全过程、参与全人员以成本控制为中心。全员成本管理可以通过建立全员成本管理责任清单，明确每个岗位、每个员工的成本管理责任。所有部门职能的履行和相关人员决策都应该有成本考量因素。如采购部门通过谈判与对供应商的有效管控，获得较低价格的原材料以及可靠的来料品质；人力资源部通过培训、建立激励机制等方面提高职工职业技能效率和成本责任意识。管理流程的设定应包含成本管理意识，如采购计划执行前应有概预算控制过程等。全过程成本管理包含项目前期、建设期、投产后，各阶段设定成本控制目标和管理标准，如对项目前期的工程策划、建设中变更签证、投产后竣工结算的管理。
（三）精细管控
精细管控是从细节做起，动态跟踪。要做好精细管控，需要定立相应的基准，即做好概预算的编制。突出执行概算事前控制的作用，执行概算既要反映招标节余的成果，还要起到调整建设标准和范围、指导招标和过程对标的作用。根据现场情况和合同执行风险，合理预留风险费用。加强费用控制和进度款支付。严格控制管理性费用支出，建设管理及生产准备人员进厂安排应与工程进度相匹配，做到执行概算审定的管理性费用总额控制。加强物资采购计划管理，与现场进度相匹配。工程进度款支付与现场进度保持一致，不超前和超额付款。在重要节点对过程结算成果与概预算进行对比分析重点关注正在履行的变更、待审批的变更、结算争议问题、量差、价差处理情况等。
（四）考核兑现
对成本管控的过程及成果进行动态监督检查考评，并实施兑现。成本管控的考核不能流于形式，体量过亿的项目对主要管理者设置千元、百元量级的奖惩显然是不合理的。成本管控的考核必须验证数据来源与准确性。设计优化、采购节约、工期提前奖励和其他成本结余应尽力量化，并对应到直接责任人和相关人员。超概算、预算的考核应以制度或责任书等形式提前约定，考核之后则需要实施相应的奖励，具体包含两个方面，一方面将改善达成的成果部分返利给改善人员，另一方面对尚未取得明显成果的人员也应给予一定的鼓励。
三、环保企业工程项目成本管理各阶段的重要措施
（一）初步设计阶段成本控制要点
1.设计管理相关。开展工程优化设计，合理确定造价控制目标。重视现场踏勘，落实土地、外部资源配置、水保、环保等外部条件，设计单位加强可研和初设现场踏勘，保证地勘探孔数量和勘察质量，明确项目风险边界，保证设计方案和概算深度。建立设计优化台账，初设做设计优化专篇，对工艺走向、布置方案、设备选型等进行对比，确保造价指标合理先进。
2.招标采购相关。针对项目模式及具体特点，合理选择工程建设和管理模式。工程与采购部门加强协同配合，优化招标时序节点。完善招标文件范本，合理设置投标人资格条件，充分利用专用条款突出管理要求，重点对价款支付、工期、变更、价格调整、违约、争议等条款进行设置，符合项目特点，对安全管理、农民工工资设置专门协议或承诺作为附件。招标文件要重点审核技术规范、工程范围、甲供物资范围、标段接口、投标报价要求、工程变更、价格调整及结算原则、招标工程量清单、专用合同条款等内容。
（二）施工阶段成本管理要点
1.开工条件准备。
进行合同研究，及早确定项目经理，并让其参与合同和技术协议谈判。做好现场工程管理人员合同交底，明确发承包双方责任界面和风险范围，针对合同执行风险，制定相应措施。做好工程策划，重视图纸计划、设备采购计划、施工计划、资金平衡计划编制的科学性和严谨性。做好现场边界条件、施工资源投入协调，确保具备连续施工条件。
2.建设过程管理。
加强工程变更、零星委托管理。应制定相关制度，明确职责和权限。变应明确变更的原因、内容、预算费用等。委托单应写明委托范围、技术标准、质量和工期要求、费用预算及结算原则等。工程变更、委托必须履行相关审批手续后实施。严格区分变更和委托项目，合同价格已包含工作内容不得重复委托、结算。重大设计变更，必须提前进行技术经济论证，形成专题报告，按照规定分级审批后能实施。
加强工程现场签证管理。规范现场签证程序和要求，工程签证必须由双方或三方会签，签证内容应完整详实，明确签证事由、工作内容、工艺标准、工程量、验收情况等。技经人员应对签证涉及费用的属性和结算原则提出意见，必要时应深入施工现场，查看施工、验收记录，复核签证工程量。签署齐全方允许实施。
具备合同履约和索赔意识。健全工程资料档案管理体系，留存、备份项目纸质和电子资料，注意其法律有效性。可通过建立合同偏差台账的方式将对比合同、技术协议发生变化的施工范围、设备技术参数、方案变化等记录在案。通过偏差分析，预测对成本的影响，制定相应措施，必要时启动索赔程序。
（三）收尾阶段成本管理要点
1.妥善处理尾工消缺。
做好尾工缺陷消缺工作，及时盘点尾工缺陷，联系设计单位、设备厂家、施工单位，制定消缺计划，积极推进尾工消缺。不能立即整改验收的，明确缺陷责任主体，签订消缺协议，产生的费用体现在工程结算中。避免因小缺陷耽误项目验收回款。
2.提前准备结算。
按照“结算资料及签署必须齐全、结算依据必须充分，结算程序必须规范，计价过程必须合理正确”四个必须结算审核原则推动分包结算审核工作，确保结算合理合规。在撤场前完成与业主单位进行变更签证的清理、工程量核对及结算争议的初步确认和处理。
3.及时处理剩余物资。
工程投产后应及时盘点剩余材料、设备，做好剩余物资统计台账，明确剩余物资处置意见，及时完成核销工作，核销费用相应冲减工程成本。
结语
本文在梳理近两年环保企业所处的发展阶段和面临市场形势的基础上，提出环保工程项目建设成本管理的四个重要方向，明确指出工程项目建设各阶段的成本控制要点。结合实际为环保企业工程业务可持续发展问题，提出了具体的解决方案和实施建议。创新的借鉴“大安全”理念到“大成本”管理，涵盖全员全过程全周期全流程的成本管理体系。提出了一个需要深入研究的管理课题及初步的思考，希望能够成为下一步成本管理研究的参考。
参考文献
[1]全国造价工程师职业资格考试培训教材编审委员会．建设工程造价管理．北京：中国城市出版社，2023．
[2]全国造价工程师职业资格考试培训教材编审委员会．建设工程造价案例分析．北京：中国城市出版社，2023．
[3]青山研究院．红海时代，环保行业的 5 大挑战 ．江苏，2023．
作者：祉猷 DTHJWY 转载引用需说明引用本公众号，并署名作者
