两起“蜡烛”骗税案的上游企业涉嫌虚开被税务行政处理_社会热点_资讯

国家税务总局福州市税务局稽查局

税务行政处罚事项告知书

榕税稽罚告〔2023〕21号

福州超M工艺品有限公司：（纳税人识别号：913501110971******）

　　对你（单位）（生产经营地址：福建省福州市仓山区城门镇潘墩路188号（原潘墩路西侧）闽江世纪城-53地块E区E-5#楼7层**办公用房）的税收违法行为拟于2024年1月31日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

　　一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

　　你公司通过骗税团伙虚开增值税专用发票用于申报出口退税，骗取出口退税款53618715.33元。

　　根据公安机关提供的相关涉案人员的《讯问笔录》、你公司上游企业被检查作出的《税务处理决定书》，以及主管税务机关提供的相关资料，你公司存在业务内容虚假、取得无货虚开的发票的情况，通过骗税团伙虚开增值税专用发票用于申报出口退税，骗取出口退税款53618715.33元。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条、《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）第一条和《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第（六）项第4目的规定，拟对你公司处骗取出口退税款1倍的罚款53618715.33元，并停止办理出口退税三年。

　　二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

　　三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

国家税务总局福州市税务局稽查局

2023年12月25日

国家税务总局泉州市税务局第一稽查局

税务处理决定书

泉税一稽处〔2024〕3号

关于泉州浩Y荣辉商贸有限责任公司

税收违法行为的处理决定

泉州浩Y荣辉商贸有限责任公司：（纳税人识别号：91350505MA8U******）

　　我局于2023年5月17日至2023年11月24日对你公司（注册地址：福建省泉州市泉港区山腰街道陈庄村南山南路13号亿达天阶***室）2021年11月26日至2023年3月14日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、认定的违法事实及主要证据资料

　　经查，发现你公司存在以下违法事实：

　　（一）你公司已走逃失联。通过已知的联系人及联系方式，经实地调查、电话查询、涉税事项办理核查，你公司实际控制人已无法取得联系，判定你公司为走逃失联企业。

　　（二）你公司交易资金信息不真实，利用银行账户回流资金。根据检查人员调取的你公司存款账户资金流信息，你公司唯一下游企业福州超M工艺品有限公司打进你公司对公账户的资金，基本于当日全额或接近全额从你公司对公账户转出到上游企业对公账户，又于当日全额或接近全额转账至所属上游企业法定代表人个人账户，接着分笔转账至不同个人账户，最终回流资金。

　　（三）你公司无实际生产加工能力，购进货物不能直接生产销售的货物。经检查人员实地核实，你公司无人办公；根据福建省化工学会给国家税务总局福州市税务局稽查局出具的回复函记载，你公司进项发票记载的品名为“液体石蜡、煤基费托合成粗液体蜡”等原材料无法直接生产你公司销项发票记载的品名为“蜡烛”的产品；你公司有且仅有取得17份庐山市运T工艺品有限公司开具的“*劳务*工艺蜡烛”加工费发票已被证实虚开。

　　（四）你公司仅向“福州超M工艺品有限公司”1家下游企业开具增值税专用发票，不符合经营常理；根据福州市公安局提供的相关涉案人员《讯问笔录》显示，该唯一下游企业一切经营业务均为虚假，涉嫌骗取国家出口退税，为无实际经营活动的空壳企业。

　　（五）根据外调结果，你公司的上游生产企业青岛润C供应链管理有限公司的注册地址虚假，根据依法调取的福州市公安局对相关涉案人员的《讯问笔录》记载该公司为专门注册用于虚开增值税专用发票的假企业；你公司的上游生产企业洛阳聚C化工科技有限公司已无法取得联系；你公司的上游生产企业山东清L顺工贸发展有限公司的注册地址为招商引资平台地址，实际经营地址不详，无法取得联系；你公司上游生产企业山东泰X工贸发展有限公司提供的与你公司交易的货物运输信息和实际供货地点、运输车号不符；你公司购进的原材料液体石蜡为第3类易燃液体，包装等级Ⅱ级，而你公司的上游企业河南省富S汽车运输有限公司未取得《道路危险货物运输经营许可证》，名下车辆不符合运输危险品的要求，且开具给你公司发票中注明的运输车辆经检查也无法找到相关GPS运行轨迹。

　　综上所述，依据优势证据原则，判定你公司的业务交易不真实，系用于虚开增值税专用发票非法获利的空壳企业，在无实际经营业务的情况下，为他人及让他人为自己虚开增值税专用发票。其中，为他人虚开增值税专用发票572份（含作废发票9份），其中正常状态563份（发票明细见附件1），发票金额合计52141422.27元，税额合计6943803.39元，价税合计59085225.66元；让青岛润C供应链管理有限公司等7家上游企业为自己虚开增值税专用发票530份（发票明细见附件2），发票金额52224161.21元，税额6757702.65元，价税合计58981863.86元，并于税款所属期2022年3月至2023年1月申报抵扣进项增值税款共计6663261.34元。

　　以上违法事实有取得下列主要证据在案为凭：

　　证据资料① ：由泉州市泉港区市场监督管理局复印提供并盖章确认的你公司《内资企业登记基本情况表》及其登记注册资料证实你公司状态为“确立”，成立时间为2021年11月；

　　证明资料②：由检查组依法形成的现场笔录，证实你公司无人办公，实际控制人已无法联系；

　　证据资料③：由检查组依法提取的你公司《“多证合一”登记信息确认表》、《一般纳税人认定信息清册》、《存款账户账号（银行）信息查询》、《增值税纳税申报表》和《税务登记信息查询》等有效书证；

　　证据资料④：由主管税务机关国家税务总局泉州市泉港区税务局盖章确认的你公司《发票领用信息》、《发票销售验旧情况统计表》、《增值税专用发票已抵扣证明》等有效书证，证明涉案发票已经认证抵扣；

　　证据资料⑤：检查组依法调取的你公司基本存款账户（开户行：中国建设银行股份有限公司泉港支行,3505*******700001003)2021年11月26日至2023年3月14日的资金往来情况，证明你公司存在明显资金回流情况；

　　证据资料⑥：《询问笔录》、《泉港公安分局公安对涉案人员的讯问笔录》、外出调查证据、福建省化工学会鉴定回复资料等；

　　证据资料⑦：国家税务总局九江市税务局稽查局已证实虚开通知单（案件名称及文号：庐山市运T工艺品有限公司_发票违法，发文时间：2023年11月10日）及《委托协查凭证清单》、《委托协查凭证货物清单》。

二、处理决定及依据

　　（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）及《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》（税总发〔2016〕172号）之规定,认定你公司为走逃失联企业，于2022年3月25日至2023年1月12日期间为他人虚开增值税专用发票563份，金额合计53413869.95元，税额合计6943803.39元，价税合计60357673.34元；认定你公司于2022年2月25日至2022年8月29日期间让他人为自己虚开增值税专用发票530份，金额52224161.21元，税额6757702.65元，价税合计58981863.86元，并于税款所属期2022年3月至2023年1月申报抵扣进项增值税款共计6663261.34元。

　　（二）根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、第三十五条，《国务院关于修改<行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定>的决定》（国务院令第730号）第三条以及《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（公通字〔2022〕12号）第五十六条规定，你公司为他人、让他人为自己虚开增值税专用发票的行为已达到虚开增值税发票刑事立案标准，泉州市公安局泉港分局已于2023年9月1日依法立案侦查。

　　你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局泉州市税务局申请行政复议。

国家税务总局泉州市税务局第一稽查局

2024年1月4日

国家税务总局泉州市税务局第一稽查局

税务处理决定书

泉税一稽处〔2024〕4号

关于泉州市库M工艺品有限责任公司

税收违法行为的处理决定

泉州市库M工艺品有限责任公司：（纳税人识别号：91350505MA8R******）

我局于2023年4月28日起对你公司（注册地址：福建省泉州市泉港区山腰街道陈庄社区南山南路21号大德左岸尊邸小区二层***单元）2021年3月5日至2023年3月14日涉税情况进行立案检查，违法事实及处理决定如下：

一、企业基本情况

　　泉州市库M工艺品有限责任公司成立于2021年3月5日，登记注册类型：有限责任公司(自然人独资)，统一社会信用代码：91350505MA8R******，注册资本：伍佰万圆整。你公司于2022年5月11日进行工商登记变更，企业名称由“泉州启原无际电子商务有限公司”变更为“泉州市库M工艺品有限责任公司”，法定代表人由“陈W鸿”变更为“吴J雄”，现法定代表人、财务负责人：吴J雄，居民身份证号码：350582********3550，基本存款账户开户行为中国农业银行股份有限公司泉州山腰支行，账号：1359********30364，注册经营地址：福建省泉州市泉港区山腰街道陈庄社区南山南路21号大德左岸尊邸小区二层***单元，经营范围：工艺美术品及收藏品零售（象牙及其制品除外）；工艺美术品及收藏品批发（象牙及其制品除外）；针纺织品销售；日用化学产品销售；鞋帽批发；鞋帽零售；服装服饰批发；服装服饰零售；日用品销售；日用化学产品制造等。你公司主管税务机关为国家税务总局泉州市泉港区税务局，于2022年6月被认定为增值税一般纳税人。税款征收方式：增值税按一般计税方法计征，企业所得税按查账征收，税务登记状态为注销（注销日期为2023年4月25日），工商登记状态为存续。

二、认定的违法事实及主要证据资料

　　经查，发现你公司存在以下违法事实：

　　（一）你公司于2023年4月25日办理税务注销，经营地址现场无人办公，大门紧闭，已无实际生产经营。检查人员拨打代理记账公司叁月财务员工陈S所述的你公司实际控制人蔡J龙电话，已无法接通；法定代表人吴J雄声称对自己成为法定代表人一事毫不知情，没有参与公司的经营管理；检查人员在本案检查后期曾多次联系吴J雄，显示微信账号异常，电话为空号，已无法联系；检查人员拨打吴J雄所述的相关人员“憨猪”（黄J康）电话，语音提示为空号。本案相关人员均已无法联系，故判定你公司为走逃（失联）企业。

　　（二）你公司于2022年5月11日工商登记变更，企业名称由“泉州启原无际电子商务有限公司”变更为“泉州市库M工艺品有限责任公司”，法定代表人由“陈W鸿”变更为“吴J雄”。你公司自成立以来至2022年6月均为零申报，2022年6月被认定为一般纳税人后，集中取得进项发票及开具销项发票，税款所属期2022年7月至2022年11月期间申报销售额达27371938.31元，自税款所属期2022年12月起，仅有税款所属期2023年4月申报销售额176.99元，随后办理税务注销，不符合经营常理。

　　（三）你公司仅向“福州超M工艺品有限公司”1家下游企业开具增值税专用发票，不符合经营常理；且根据福州市公安局提供的相关涉案人员《讯问笔录》显示，该唯一下游企业涉嫌骗取国家出口退税，为无实际经营活动的空壳企业。

　　（四）根据福州市公安局提供的相关涉案人员《讯问笔录》和检查人员外调情况，你公司上游原材料开票企业山东亿B工贸有限公司、山东浩Y工贸有限公司、山东恒Y源新能源发展有限公司为专用于虚开增值税专用发票的空壳企业，无实际生产经营。

　　（五）液体石蜡为第3类易燃液体，包装等级Ⅱ级。而根据检查人员的外调情况，你公司唯一上游运输开票企业“河南富S运输有限公司”无运输危险品资质，无符合运输要求的车辆，运输发票中记载的车型均为“半挂牵引车”、“仓栅式货车”等，不符合运输要求。另外，无法查询到运输发票上所注明车辆的运输轨迹，检查人员取得由河南富S运输有限公司财务负责人肖Q生盖章认可的《情况说明》。

　　（六）你公司银行账户具有资金收支“快进快出”现象，收款的主要客户为“福州超M工艺品有限公司”，付款的主要客户为“山东恒Y源新能源发展有限公司”，你公司会在收到福州超M工艺品有限公司转账的当天以全额或接近全额的方式汇入山东恒Y源新能源发展有限公司、庐山市正Y工艺品有限公司等企业。此外，你公司账户交易清单显示存在大宗交易未付款现象，未见向山东清L顺工贸发展有限公司、山东浩Y工贸有限公司、山东亿B工贸有限公司支付货款记录，价税合计8482617.40元。

　　（七）你公司购进的原材料仅有*液体石蜡*2#费托粗液蜡、*液体石蜡*煤基费托合成粗液体蜡1#、*液体石蜡*液体石蜡，无其他辅料、包装物等，不符合经营常理。根据国家税务总局福州市税务局稽查局提供的由“福建化工学会”出具的说明材料记载：煤基费托合成重质蜡、粗液蜡及液体石蜡一般而言熔点较高，但粘度较小，无法直接作为蜡烛的材料，且经济性差。

　　（八）你公司存在加工费异常的问题。你公司经营地址位于小区内，从事互联网批发行业，有且仅有取得庐山市正Y工艺品有限公司开具的加工费发票，其开具的“劳务*蜡烛加工费”发票上记载的加工蜡烛数量为1935500个，价税合计522585.00元，而你公司开具给福州超M工艺品有限公司的销项发票显示销售蜡烛3245000个，价税合计30930290.00元，加工产出的货物小于销售的货物，不符合常理，且庐山市正Y工艺品有限公司开具的5份增值税专用发票已被证实系虚开，其存在注册经营地生产场所是被查企业借用、租用他人生产场所虚假挂牌、进销不匹配、货物流信息异常、票货款不一致等问题。

综上所述，查实你公司存在上述八大疑点，依据优势证据原则，判定你公司为空壳企业，在无实际经营业务的情况下让他人为自己虚开增值税专用发票286份，发票金额合计26841231.51元，税额合计3475030.95元，价税合计30316262.46元（详见附件1）；为他人虚开增值税专用发票322份，发票金额合计27371938.31元，税额合计3558351.69元，价税合计30930290.00元（详见附件2）。

　　以上违法事实有取得下列主要证据在案为凭：

　　证据资料①：检查组从泉州市泉港区市场监督管理局调取的《有限责任公司（自然人独资）登记基本情况表》及登记注册资料复印件，证实你公司状态为“存续”，设立时间为2021年3月5日，于2022年5月11日变更法定代表人为“吴J雄”。

　　证据资料②：检查组现场取证的照片、依法制作的《现场笔录》、你公司法定代表人吴J雄提供的《自述说明》及其微信账号异常的截图。

　　证据资料③：检查组依法调取你公司的“多证合一”登记信息确认表、注销税务登记清册、一般纳税人登记信息清册、存款账户账号（银行）信息查询、税务登记变更清册、投资方历史信息查询、发票票种核定信息清册、发票发售清册、发票验交旧清册、纳税申报表、增值税发票已抵扣及未抵扣证明、销项发票明细表、银行对账单等有效书证。

　证据资料④：检查组依法调取的福州市公安局对相关涉案人员的《讯问笔录》及泉州市公安局泉港分局对你公司法定代表人吴J雄和其他相关涉案人员的《讯问笔录》等有效书证复印件。

　　证据资料⑤：国家税务总局青岛经济技术开发区税务局及国家税务总局兰考县税务局提供的你公司上游原材料企业及运输企业的相关证据资料。

　　证据资料⑥：检查组依法调取的你公司运输发票明细及发票对应车辆的相关信息。

　　证据资料⑦：国家税务总局九江市税务局稽查局出具的《已证实虚开通知单》（案件名称：庐山市正Y工艺品有限公司_骗税，协查编号：43604920123111021199）等有效书证。

　　证据资料⑧：检查组依法调取的福建省化工学会出具的《回复函》等有效书证复印件。

二、处理决定及依据

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第764号）第二十一条及《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）之规定，认定你公司于2021年3月至2023年3月期间让他人为自己虚开增值税专用发票286份，发票金额合计26841231.51元，税额合计3475030.95元，价税合计30316262.46元；为他人虚开增值税专用发票322份，发票金额合计27371938.31元，税额合计3558351.69元，价税合计30930290.00元。

（二）根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第764号)第二十一条、第三十五条、《国务院关于修改<行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定>的决定》（国务院令第730号）第三条、《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法〔2018〕226号）和《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（公通字〔2022〕12号）第五十六条之规定，你公司在没有货物购销、没有实际经营业务的情况下，为他人及让他人为自己开具增值税专用发票，已涉嫌虚开增值税专用发票罪，泉州市公安局泉港分局已于2023年9月1日对你公司立案查处。

限你公司自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。

国家税务总局泉州市税务局第一稽查局

2024年1月4日

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