恭喜!小微企业,税率降了!

近日，财政部、国家税务总局近期联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，梳理收录2023年以来国家延续、优化、完善的支持小微企业和个体工商户发展的50项税费优惠政策。

其中，对小微企业来说，其中一项政策尤为重要，那就是：

“对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策执行期至2027年12月31日。”

一、享受条件

“小微企业”应满足以下条件：

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、享受方式

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

举个例子：

梅松公司2022年底成立，2023年4个季度的从业人数、资产总额和应纳税所得额如下：

1、一季度申报表填写

2023年第1季度从业人数季度平均值＝（100+200）/2=150（人）

2023年第1季度资产总额季度平均值=（1000+3000）/2=2000万（元）

第1季度的应纳税所得额为95万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准。可以享受优惠政策。

第一季应纳所得税额=95*25%*20%=4.75万元；

第一季减免税额=95*25%-4.75=19万元。

申报表填写如下：

2、二季度申报表填写

截止2季度末：

梅松公司从业人数的季度平均值为（150+（200+220）/2）÷2=180（人）

资产总额的季度平均值为(2000+（3000+3500）÷2)÷2=2625万元

至第二季度累计应纳税所得额（95+150）=245万未超过300万元

因此，梅松公司预缴第二季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

则第二季度企业所得税应纳税额为=245*25%*20%-4.75（第一季度预缴金额）=7.5万元。减免税额=245*25%-12.25=49万元。

申报表填写如下：

三、三季度申报表填写

截至2023年第三季度末：

梅松公司从业人数的季度平均值为【150+210+（220+260）/2】÷3=200（人）小于300人

资产总额的季度平均值为【2000+（3000+3500）÷2+（3500+4000）/2】÷3=3000万元小于5000万

至第三季度累计应纳税所得额（95+150+50）=295万未超过300万元

因此，顾姐公司预缴第三季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

则第三季度企业所得税应纳税额为=295*25%*20%-4.75（第一季度预缴金额）-7.5（第一季度预缴金额）=2.5万元

减免税额=295*25%-14.75=59万元。

申报表填写如下：

四、四季度申报表填写

截至2023年第4季度末：

梅松公司从业人数的季度平均值为【150+210+240+（260+270）/2】÷4=216（人）小于300人

资产总额的季度平均值为：

【2000+（3000+3500）÷2+（3500+4000）÷2+（4000+4100）÷2】÷4=2868.75万元小于5000万

累计至第4季度累计应纳税所得额（95+150+50+4）=299万未超过300万元

因此，梅松公司预缴第4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策

则第4季度企业所得税应纳税额为=299*25%*20%-4.75（第一季度预缴金额）-7.5（第二季度预缴金额）-2.5（第三季度预缴金额）=0.2万元

减免税额=299*25%-14.95=59.8万元。

申报表填写如下：