摘要
本研究报告对政府收支分类科目中涉及机关事业人员保障的8个部门经济科目进行系统研究，包括：30108-机关事业单位基本养老保险缴费、30109-职业年金缴费、30110-职工基本医疗保险缴费、30111-公务员医疗补助缴费、30112-其他社会保障缴费、30113-住房公积金、30114-医疗费、30307-医疗费补助。报告基于财政部官方政策文件和省级、地市级预算单位的预决算公开信息，对科目的定义、适用范围、缴费比例、支出功能科目对应关系等进行深入分析，为预算编制和财务管理提供专业参考。
本次数据采样年度为2024-2026年，残疾人就业保障金仍保留在30112-其他社会保障缴费部分，各险种缴费比例并非2026年最新数值，特此说明。
第一章 研究背景
一、研究背景
2014年10月，国务院印发《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发〔2015〕2号），标志着机关事业单位养老保险制度改革正式启动。改革后，机关事业单位实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，同时建立职业年金制度。这一重大制度改革对政府预算编制、部门经济科目设置提出了新的要求。
2017年，财政部印发《支出经济分类科目改革方案》（财预〔2017〕98号），对部门预算支出经济分类科目进行了系统调整，形成了现行科目体系框架。2024-2026年，财政部持续完善政府收支分类科目，对部分科目设置进行了优化调整。
二、301类"工资福利支出"科目
301类科目核算单位在职职工的各类工资福利支出，下设以下款级科目：
| 30108 | 机关事业单位基本养老保险缴费 | 单位为职工缴纳的基本养老保险费 |
| 30109 | 职业年金缴费 | 单位为职工缴纳的职业年金 |
| 30110 | 职工基本医疗保险缴费 | 单位为职工缴纳的基本医疗保险费 |
| 30111 | 公务员医疗补助缴费 | 单位为职工缴纳的公务员医疗补助费 |
| 30112 | 其他社会保障缴费 | 单位缴纳的失业、工伤等社会保险费 |
| 30113 | 住房公积金 | 单位为职工缴存的住房公积金 |
| 30114 | 医疗费 | 在职职工的医疗费 |
三、303类"对个人和家庭的补助"科目
303类科目核算对个人和家庭的各类补助支出，其中：
| 30307 | 医疗费补助 | 离退休人员、优抚对象等的医疗补助 |
第二章 科目详细分析
一、30108-机关事业单位基本养老保险缴费
（一）科目定义
科目编码：30108 科目名称：机关事业单位基本养老保险缴费 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映单位为职工缴纳的基本养老保险费。
政策依据：
《2024年政府收支分类科目》（财政部） 《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发〔2015〕2号）
（二）适用范围
根据国发〔2015〕2号文件，适用对象包括：
按照公务员法管理的单位及其编制内工作人员 参照公务员法管理的机关（单位）及其编制内工作人员 事业单位及其编制内工作人员
不包括：由单位代扣的工作人员个人缴纳的基本养老保险缴费部分。
（三）缴费标准
说明：2019年5月1日起，单位缴费比例由20%调整为16%。
（四）支出功能科目对应
本科目通常对应以下支出功能科目：
2080505-机关事业单位基本养老保险缴费支出 2080508-对机关事业单位基本养老保险基金的补助
（五）核算要点
本科目仅反映单位缴费部分，个人缴费由单位代扣后不在本科目核算 缴费基数为本单位工资总额，按月缴纳 财政全额供款单位由财政预算安排，非财政全额供款单位从单位收入中列支
二、30109-职业年金缴费
（一）科目定义
科目编码：30109 科目名称：职业年金缴费 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映单位为职工缴纳的职业年金。
政策依据：
《2024年政府收支分类科目》（财政部） 《机关事业单位职业年金办法》（国办发〔2015〕18号）
（二）适用范围
职业年金是机关事业单位在参加基本养老保险基础上建立的补充养老保险制度，适用对象同基本养老保险。
职业年金基金组成：
单位缴费 个人缴费 职业年金基金投资运营收益 国家规定的其他收入
（三）缴费标准
（四）记账方式
（五）支出功能科目对应
本科目通常对应以下支出功能科目：
2080506-机关事业单位职业年金缴费支出 2080507-对机关事业单位职业年金的补助
三、30110-职工基本医疗保险缴费
（一）科目定义
科目编码：30110 科目名称：职工基本医疗保险缴费 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映单位为职工缴纳的基本医疗保险（含生育保险）费。
政策依据：
《2024年政府收支分类科目》（财政部） 《社会保险法》第二十三条 《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的规定》（国发〔1998〕44号）
（二）适用范围
强制参保单位类型：
企业（国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等） 机关 事业单位 社会团体 民办非企业单位
参保人员类型：
（三）缴费标准
说明：生育保险已与职工基本医疗保险合并实施，缴费比例中包含生育保险。
（四）支出功能科目对应
本科目通常对应以下支出功能科目：
2081101-行政单位医疗 2081102-事业单位医疗 2081199-其他行政事业单位医疗支出
（五）制度特点
强制性：通过法律、法规强制推行 统账结合：实行社会统筹医疗基金与个人医疗账户相结合 五险合一：包含生育保险费用
四、30111-公务员医疗补助缴费
（一）科目定义
科目编码：30111 科目名称：公务员医疗补助缴费 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映按规定可享受公务员医疗补助单位为职工缴纳的公务员医疗补助费。
政策依据：
《2024年政府收支分类科目》（财政部） 《中华人民共和国公务员法》
（二）适用范围
国家公务员 参照公务员法管理的事业单位工作人员 按规定可享受公务员医疗补助的其他人员 部分地区覆盖公务员家属
（三）缴费标准
说明：具体比例由各地根据实际情况确定，通常在工资总额的1%-3%之间。
（四）支出功能科目对应
本科目通常对应支出功能科目：
2081103-公务员医疗补助
五、30112-其他社会保障缴费
（一）科目定义
科目编码：30112 科目名称：其他社会保障缴费 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映单位为职工缴纳的失业、工伤等社会保险费，残疾人就业保障金（已调整到30299-其他商品和服务支出），军队（含武警）为军人缴纳的退役养老、医疗等社会保险费。
政策依据：《2024年政府收支分类科目》（财政部）
（二）核算内容
主要包含：
| 1% | 1% | ||
| 0.2%-1.9% | |||
特殊包含：
残疾人就业保障金（残保金） 军队（含武警）为军人缴纳的相关社会保险费
（三）残保金计算
计算公式：
残保金年缴纳额 = （上年度用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年度用人单位在职职工年平均工资（四）2025年科目调整
根据《2025年政府收支分类科目》，本科目说明进行了修订，残疾人就业保障金已调整至30299-其他商品和服务支出。
六、30113-住房公积金
（一）科目定义
科目编码：30113 科目名称：住房公积金 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映单位按规定为职工缴存的住房公积金。
政策依据：
《2024年政府收支分类科目》（财政部） 《住房公积金管理条例》
（二）适用范围
机关 事业单位 国有企业 城镇集体企业 外商投资企业 城镇私营企业及其他城镇企业 民办非企业单位 社会团体
（三）缴存标准
| 5% | |
| 12% | |
说明：同一单位所有职工的缴存比例必须一致。
（四）缴存基数
以职工上一年度月平均工资为基数 缴存基数一年一定 设有上下限（按当地政策执行）
七、30114-医疗费
（一）科目定义
科目编码：30114 科目名称：医疗费 科目分类：部门预算支出经济分类科目-工资福利支出类
官方定义：反映单位在职职工的医疗费（不含社会保险缴费中已包含的部分）。
（二）核算内容
包含：
在职职工的日常医疗费用 体检费用 不属于社会保险覆盖范围的医疗支出
不包含：
已在社会保险缴费中核算的部分 离退休人员的医疗费（在30307科目核算）
（三）适用人员
在职职工 不适用于退休人员
（四）支出功能科目对应
根据单位性质和资金用途，对应不同的支出功能科目。
八、30307-医疗费补助
（一）科目定义
科目编码：30307 科目名称：医疗费补助 科目分类：部门预算支出经济分类科目-对个人和家庭的补助类
官方定义：反映机关事业单位和军队移交政府安置的离退休人员的医疗费、优抚对象医疗补助、居民医保资助、医疗救助等支出。
政策依据：《2024年政府收支分类科目》（财政部）
（二）核算内容
（三）与30114科目的区别
第三章 支出功能科目与部门经济科目对应关系
一、社会保障和就业支出（208类）项级科目
208类"社会保障和就业支出"是机关事业人员保障支出的主要功能科目归属，下设以下相关项级科目：
（一）行政事业单位养老支出（20805）
| 2080505 | 机关事业单位基本养老保险缴费支出 | 单位缴纳的基本养老保险费 |
| 2080506 | 机关事业单位职业年金缴费支出 | 单位缴纳的职业年金 |
（二）行政事业单位医疗（20811）
| 2081101 | 行政单位医疗 | 行政单位医疗保险缴费 |
| 2081102 | 事业单位医疗 | 事业单位医疗保险缴费 |
| 2081103 | 公务员医疗补助 | 公务员医疗补助缴费 |
二、科目对应关系统计
基于预算公开数据分析，支出功能科目与部门经济科目的主要对应关系如下：
第四章 调研数据统计分析
一、调研数据明细统计表（样本）
基于政府预算公开平台收集的数据样本：
说明：由于PDF文件访问限制，部分详细金额数据未能完整提取。
二、支出功能科目与课题科目对应统计
三、部门经济科目使用频率统计
| 高 | |||
| 高 | |||
| 高 | |||
| 高 | |||
| 中 | |||
| 中 | |||
| 中 | |||
| 低 |
第五章 科目使用规范与注意事项
一、人员类别区分
二、单位性质区分
三、预算编制要点
（一）养老保险缴费（30108）
缴费基数：本单位工资总额 缴费比例：16%（单位） 功能科目：2080505 注意事项：不含个人缴费部分
（二）职业年金缴费（30109）
缴费基数：与养老保险相同 缴费比例：8%（单位） 功能科目：2080506 注意事项：财政全额供款单位采用记账方式
（三）医疗保险缴费（30110）
缴费基数：工资总额 缴费比例：6%左右（单位，含生育保险） 功能科目：2081101（行政）或2081102（事业） 注意事项：已包含生育保险
（四）住房公积金（30113）
缴存基数：上年度月平均工资 缴存比例：5%-12% 注意事项：单位与个人比例必须一致
四、常见错误
科目混用：将退休人员医疗费计入30114而非30307 功能科目错误：养老保险缴费支出未使用2080505科目 个人缴费误入：个人缴费部分不应计入单位缴费科目 比例错误：未按最新政策调整缴费比例
第六章 研究结论与建议
一、主要结论
（一）科目体系完整性
8个课题科目涵盖了机关事业人员保障的主要方面，形成了较为完整的保障支出科目体系。301类工资福利支出类科目覆盖在职人员的各类社会保障缴费，303类对个人和家庭的补助类科目覆盖离退休人员等特殊群体的医疗补助。
（二）功能科目对应关系明确
支出功能科目与部门经济科目之间存在明确的对应关系：
单一对应：2080505对应30108、2080506对应30109 多重对应：2081101可对应30110、30111、30114等多个经济科目
（三）缴费标准统一规范
各险种缴费比例依据国家政策统一规定：
养老保险：单位16%、个人8% 职业年金：单位8%、个人4% 医疗保险：单位6%左右、个人2% 失业保险：单位1%、个人1% 工伤保险：单位0.2%-1.9%、个人不缴 住房公积金：单位5%-12%、个人5%-12%
（四）预算编制规范性提升
随着预算公开制度的完善，各部门预算编制规范性明显提升，科目使用更加准确。
附录
附录一：课题科目一览表
附录二：缴费比例汇总表
参考文献
财政部.《2024年政府收支分类科目》[Z].2023. 财政部.《2025年政府收支分类科目》（财预〔2024〕267号）[Z].2024. 财政部.《2026年政府收支分类科目》[Z].2025. 国务院.《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发〔2015〕2号）[Z].2015. 国务院办公厅.《机关事业单位职业年金办法》（国办发〔2015〕18号）[Z].2015. 财政部.《支出经济分类科目改革方案》（财预〔2017〕98号）[Z].2017. 人力资源社会保障部、财政部.《住房公积金管理条例》[Z]. 各省级、地市级政府门户网站预算公开信息.
编制说明：
本报告信息来源限于政府官方渠道，仅供参考使用。具体政策执行以最新官方文件为准。
研究助手：腾讯WorkBuddy
编制日期：2026年4月2日